Kako izdati račun

Tko mora izdavati račune?

Prema Općem poreznom zakonu i Zakonu o PDV-u, svaki porezni obveznik mora izdati račun za svaku isporuku dobara ili usluga. To uključuje:

• Paušalne obrtnike (R2 račun)
• Obrtnike na dohodak (R1 ili R2, ovisno o PDV statusu)
• D.O.O. i J.D.O.O. (R1 ili R2, ovisno o PDV statusu)
• Slobodna zanimanja (odvjetnici, liječnici, projektanti)

Obveza izdavanja računa vrijedi neovisno o tome je li kupac poduzetnik (B2B) ili krajnji potrošač (B2C).

Iznimke: Osobe oslobođene PDV-a prema čl. 90. Zakona o PDV-u (godišnji promet ispod PDV praga) moraju izdavati račune, ali bez iskazivanja PDV-a.

Obvezni elementi računa (čl. 79. Zakona o PDV-u)

Svaki račun u Hrvatskoj mora sadržavati sljedeće podatke:

1. Redni broj računa

Broj računa u formatu BROJ-PROSTOR-UREĐAJ:

• BROJ: Redni broj računa (počinje od 1 svake kalendarske godine)
• PROSTOR: Oznaka poslovnog prostora (prijavljena Poreznoj upravi)
• UREĐAJ: Oznaka naplatnog uređaja (blagajne)

Primjer: 1-1-1 (prvi račun, prvi poslovni prostor, prvi naplatni uređaj)

Numeracija mora biti sekvencijalna bez praznina unutar istog poslovnog prostora i naplatnog uređaja. Nova godina znači novi niz (opet od 1).

2. Datum izdavanja

Datum kada je račun izdan. Mora odgovarati stvarnom datumu izdavanja. Za fiskalizirane račune, sustav automatski bilježi točno vrijeme izdavanja.

3. OIB izdavatelja i primatelja

• OIB prodavatelja: Obvezan na svakom računu
• OIB kupca: Obvezan za B2B transakcije. Za B2C transakcije (krajnji potrošači) kupčev OIB nije obvezan, osim ako kupac traži R1 račun

4. Naziv i adresa prodavatelja i kupca

Puni naziv tvrtke/obrta i adresa sjedišta obje strane. Za B2C transakcije, podaci o kupcu nisu obvezni.

5. Opis robe ili usluge

• Naziv svake stavke (roba ili usluga)
• Količina (komad, sat, kg, m2, itd.)
• Jedinična cijena (bez PDV-a za R1, s PDV-om za R2)
• Ukupna cijena po stavci

6. PDV stopa i iznos (za PDV obveznike)

Za R1 račune obavezno:

Ako račun sadrži stavke s različitim stopama PDV-a, svaka stopa mora biti iskazana zasebno.

7. Ukupni iznos

Ukupan iznos za platiti. Za R1 račun to je zbroj osnovice i PDV-a. Za R2 račun to je konačna cijena (PDV nije iskazan).

8. Oznaka poslovnog prostora i naplatnog uređaja

Dio broja računa (PROSTOR-UREĐAJ). Poslovni prostor mora biti prijavljen Poreznoj upravi prije izdavanja prvog računa.

9. Način plaćanja

Obavezna oznaka načina plaćanja:

R1 vs R2 račun

Napomena: Oznake R1 i R2 nisu zakonski propisane od 2013. godine (pristupanje EU), ali se i dalje koriste u praksi za razlikovanje računa s PDV raščlambom (R1) od računa bez PDV-a (R2).

R1 račun (PDV obveznici)

R1 račun izdaju poduzetnici upisani u registar obveznika PDV-a. Na R1 računu PDV je iskazan zasebno.

Struktura R1 računa:

Usluga: Izrada web stranice
Količina: 1
Jedinična cijena: 1.000,00 EUR
─────────────────────────────
Osnovica:    1.000,00 EUR
PDV (25%):     250,00 EUR
─────────────────────────────
UKUPNO:      1.250,00 EUR

Tko izdaje R1:

• D.O.O. u sustavu PDV-a
• Obrtnici u sustavu PDV-a
• J.D.O.O. u sustavu PDV-a

R2 račun (poduzetnici izvan PDV sustava)

R2 račun izdaju poduzetnici koji nisu u sustavu PDV-a. Na R2 računu nema raščlambe PDV-a.

Struktura R2 računa:

Usluga: Izrada web stranice
Količina: 1
Cijena: 1.000,00 EUR
─────────────────────────────
UKUPNO:  1.000,00 EUR

Porezni obveznik nije u sustavu PDV-a
prema čl. 90. Zakona o PDV-u.

Tko izdaje R2:

• Paušalni obrtnici
• Obrtnici na dohodak koji nisu u sustavu PDV-a
• D.O.O. koji nisu u sustavu PDV-a (promet ispod PDV praga)

Usporedba R1 i R2

Format broja računa: BROJ-PROSTOR-UREĐAJ

Zakon o fiskalizaciji propisuje format broja računa u tri dijela odvojena crticom:

BROJ-PROSTOR-UREĐAJ

Primjeri

Pravila numeriranja

1. Redni broj počinje od 1 svake kalendarske godine
2. Brojevi moraju biti sekvencijalni (bez preskakanja, npr. 1, 2, 3...)
3. Svaki poslovni prostor ima vlastiti niz brojeva
4. Poslovni prostor mora biti prijavljen Poreznoj upravi prije prvog računa
5. Naplatni uređaj mora biti prijavljen unutar poslovnog prostora

Prijava poslovnog prostora: Od 1.9.2025. prijava je isključivo elektronička putem ePorezna (čl. 15. Zakona o fiskalizaciji, NN 89/25).

Kada fiskalizirati račun?

Koji računi podliježu fiskalizaciji?

Od 1.1.2026. (Fiskalizacija 2.0):

Fiskalizacija je obvezna za sve račune, neovisno o načinu plaćanja:

Što znači fiskalizirati račun?

Fiskalizacija je postupak prijave računa Poreznoj upravi u realnom vremenu:

1. Softver generira ZKI (zaštitni kod izdavatelja, kriptografski potpis)
2. Račun se šalje Poreznoj upravi putem interneta
3. Porezna vraća JIR (jedinstveni identifikator računa)
4. ZKI i JIR se ispisuju na računu (QR kod)

Cijeli postupak traje 1-2 sekunde i obavlja ga softver automatski.

Fiskalizirani račun mora sadržavati

Uz standardne obvezne elemente, fiskalizirani račun mora imati:

• ZKI (zaštitni kod izdavatelja)
• JIR (jedinstveni identifikator računa)
• QR kod za provjeru računa
• OIB operatera (osoba koja je izdala račun)
• Datum i vrijeme izdavanja (sat i minuta)

Rokovi za izdavanje računa

B2B transakcije (isporuke drugim poduzetnicima)

Prema čl. 78. st. 6. Zakona o PDV-u, račun se mora izdati najkasnije 15 dana od završetka isporuke dobara ili usluge.

Primjer:

• Usluga završena: 10. ožujka
• Rok za izdavanje računa: 25. ožujka

Kontinuirane isporuke

Za kontinuirane ili periodične isporuke (npr. mjesečni najam, pretplata), račun se izdaje za svako obračunsko razdoblje. Rok je 15 dana od završetka obračunskog razdoblja.

Gotovinske transakcije i maloprodaja

Račun se izdaje odmah pri naplati. Nema odgode.

Predujmovi (avansni računi)

Za primljene predujmove, račun za predujam izdaje se najkasnije 15 dana od primitka predujma (čl. 78. st. 7. Zakona o PDV-u).

Kazne za nepravodobno izdavanje

Neizdavanje ili nepravodobno izdavanje računa prekršaj je prema Zakonu o fiskalizaciji. Kazne:

Zahtjevi prema tipu poslovanja

Paušalni obrt

Primjer računa paušalnog obrtnika:

OBRT "PRIMJER"
Vlasnik: Ivan Horvat, OIB: 12345678901
Adresa: Ilica 1, 10000 Zagreb

RAČUN br. 15-1-1
Datum: 7. ožujka 2026.

Kupac: Tvrtka d.o.o., OIB: 98765432109

Stavka                    Kol.  Cijena    Ukupno
─────────────────────────────────────────────────
Izrada web stranice       1     800,00    800,00 EUR

UKUPNO ZA PLATITI:                        800,00 EUR

Način plaćanja: T (transakcijski račun)
Rok plaćanja: 15 dana

Porezni obveznik nije u sustavu PDV-a
prema čl. 90. Zakona o PDV-u.

ZKI: abc123...  JIR: xyz789...
OIB operatera: 12345678901

D.O.O. u sustavu PDV-a

Primjer računa d.o.o. PDV obveznika:

PRIMJER D.O.O.
OIB: 12345678901, PDV broj: HR12345678901
Adresa: Ilica 1, 10000 Zagreb

RAČUN br. 42-1-1
Datum: 7. ožujka 2026.

Kupac: Klijent d.o.o., OIB: 98765432109

Stavka                    Kol.  Cijena    Ukupno
─────────────────────────────────────────────────
Konzultantske usluge      10h   100,00    1.000,00 EUR

Osnovica:                               1.000,00 EUR
PDV (25%):                                250,00 EUR
─────────────────────────────────────────────────
UKUPNO ZA PLATITI:                      1.250,00 EUR

Način plaćanja: T (transakcijski račun)
Rok plaćanja: 30 dana

ZKI: abc123...  JIR: xyz789...
OIB operatera: 11111111111

Obrt na dohodak (ovisno o PDV statusu)

Obrtnici na dohodak koji su ušli u sustav PDV-a (obvezno ili dobrovoljno) izdaju R1 račune s potpunom PDV raščlambom. Oni izvan sustava PDV-a izdaju R2 račune.

Stope PDV-a na računu

Ako ste PDV obveznik (R1 račun), na računu morate primijeniti ispravnu stopu:

Ako račun sadrži stavke s različitim stopama, svaka stopa mora biti iskazana u zasebnom retku s pripadajućom osnovicom i iznosom PDV-a.

Posebni slučajevi

Račun za usluge u EU (B2B, reverse charge)

Kada pružate usluge PDV obvezniku u drugoj EU državi, primjenjuje se obrnuto oporezivanje (reverse charge). Na računu:

• PDV se ne zaračunava
• Obavezna napomena: "Prijenos porezne obveze na primatelja prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u"
• Obavezan PDV broj kupca (npr. DE123456789)
• Obavezna VIES prijava

Račun za izvoz izvan EU

• PDV stopa: 0%
• Napomena: "Oslobođeno PDV-a prema čl. 45. Zakona o PDV-u"
• Potrebna izvozna dokumentacija (carinska deklaracija)

Avansni račun (predujam)

Izdaje se po primitku predujma (avansa). Mora sadržavati:

• Napomenu da se radi o avansnom računu
• Iznos primljenog predujma
• PDV na iznos predujma (za R1)
• Po završetku isporuke izdaje se konačni račun s odbitkom avansa

Storno račun (ispravak)

Ako je potrebno ispraviti izdani račun:

1. Izdaje se storno račun (isti iznos s negativnim predznakom)
2. Storno račun se fiskalizira
3. Izdaje se novi, ispravni račun
4. Nije dozvoljeno brisanje ili naknadno mijenjanje izdanog računa

Česte pogreške pri izdavanju računa

1. Preskakanje brojeva u numeraciji

Problem: Račun br. 5, pa odmah br. 7 (bez broja 6). Posljedica: Porezna uprava može sumnjati na zatajeni račun. Rješenje: Numeracija mora biti strogo sekvencijalna. Ako je račun storniran, storno zadržava svoj broj.

2. Krivi OIB na računu

Problem: Pogrešan OIB kupca ili prodavatelja. Posljedica: Kupac ne može odbiti pretporez. Moguća kazna za netočan račun. Rješenje: Uvijek provjerite OIB prije izdavanja (besplatna provjera na oib.hr).

3. Nedostaje napomena o PDV statusu na R2 računu

Problem: R2 račun bez napomene "Nije u sustavu PDV-a". Posljedica: Kupac može krivo pretpostaviti da je PDV uključen u cijenu. Rješenje: Obavezno dodajte napomenu s pozivom na čl. 90. Zakona o PDV-u.

4. Neprijavljen poslovni prostor

Problem: Izdavanje računa iz poslovnog prostora koji nije prijavljen Poreznoj upravi. Posljedica: Fiskalizacija neće proći. Kazna za izdavanje nefiskaliziranog računa. Rješenje: Prijavite poslovni prostor putem ePorezna prije izdavanja prvog računa.

5. Pogrešna PDV stopa

Problem: Primjena opće stope (25%) umjesto snižene na proizvode koji imaju pravo na sniženu stopu. Posljedica: Preplata PDV-a (vaš trošak ili trošak kupca). Rješenje: Provjerite primjenjivu stopu prema Zakonu o PDV-u za svaku kategoriju robe ili usluge.

6. Izdavanje računa bez fiskalizacije

Problem: Račun izdan, ali nije poslan Poreznoj upravi (nema JIR-a). Posljedica: Kazna od 2.000 do 200.000 EUR (ovisno o statusu obveznika). Rješenje: Koristite softver koji automatski fiskalizira svaki račun. Ako internet nije dostupan, račun se mora naknadno fiskalizirati u roku od 2 dana.

7. Zaboravljen rok za B2B račune

Problem: Račun izdan 30+ dana nakon završetka usluge. Posljedica: Nepravodobno izdavanje je prekršaj. Kupac kasni s unosom u evidenciju. Rješenje: Izdajte račun odmah po završetku isporuke, najkasnije u roku 15 dana.

Kako FiskAI pomaže

FiskAI automatizira cijeli proces izdavanja računa i uklanja najčešće pogreške:

Automatska numeracija. Sustav sam vodi sekvencijalne brojeve računa u formatu BROJ-PROSTOR-UREĐAJ. Nema preskakanja, nema ručnog praćenja.

Svi obvezni elementi. Svaki račun automatski sadrži sve zakonom propisane podatke: OIB obje strane, opis stavki, PDV raščlambu (R1) ili napomenu o izuzeću (R2), oznaku poslovnog prostora i naplatnog uređaja.

Fiskalizacija jednim klikom. Račun se automatski šalje Poreznoj upravi, prima JIR i generira QR kod. Nema ručnog slanja niti čekanja.

Ispravna PDV stopa. Sustav predlaže primjenjivu PDV stopu prema kategoriji usluge ili robe.

Storno i ispravci. Jednim klikom izradite storno račun s automatskom fiskalizacijom i ispravnim negativnim iznosom.

eArhiva. Svi izdani računi čuvaju se 11 godina u digitalnom obliku, besplatno, neovisno o pretplati.

Kontrolna lista prije izdavanja prvog računa

• Registriran obrt ili d.o.o. (aktivan OIB)
• Prijavljen poslovni prostor putem ePorezna
• Definiran naplatni uređaj u internom aktu i numeraciji
• Nabavljen CIS certifikat (za fiskalizaciju)
• Odabran softver za izdavanje računa
• Postavljen format broja računa (BROJ-PROSTOR-UREĐAJ)
• Provjerena primjenjiva PDV stopa (ili R2 status)
• Registriran informacijski posrednik (za e-račune, PDV obveznici od 2026.)
• Provjeren workflow za transakcijske račune i eIzvještavanje

Povezani vodiči

• Kako ući u sustav PDV-a - Postupak registracije za PDV
• Kako voditi poslovne knjige - Evidencije za obrtnike
• Fiskalizacija 2.0 - Sve o novim obvezama od 2026.
• Fiskalizacija transakcijskih računa - Što se mijenja za bankovne uplate
• Prijava poslovnog prostora i definiranje uređaja - Setup prije prvog računa
• Kako registrirati informacijskog posrednika - Korak po korak za e-račune
• Paušalni obrt - Kompletan vodič za paušalce
• D.O.O. vodič - Kompletan vodič za društva