Kako izdati račun

1. Odredite vrstu transakcije

Prije izrade dokumenta odgovorite na tri pitanja:

1. Je li kupac krajnji potrošač (B2C) ili poslovni subjekt (B2B)?
2. Jeste li u registru obveznika PDV-a i koji se PDV tretman primjenjuje na isporuku?
3. Treba li izdati B2C fiskalizirani račun, strukturirani B2B eRačun ili drugi dopušteni oblik računa?

Od 1. siječnja 2026. B2C fiskalizacija obuhvaća i naplatu na transakcijski račun. Domaći obveznici PDV-a od tog datuma izdaju i primaju eRačune za tuzemne transakcije obuhvaćene Zakonom. Izdavatelji izvan registra PDV-a ulaze u obvezu izdavanja eRačuna 1. siječnja 2027., dok ih moraju moći zaprimiti od 1. siječnja 2026.

Zakonska izuzeća ovise o djelatnosti i transakciji. Ako niste sigurni pripada li isporuka izuzeću, provjerite članak 4. Zakona o fiskalizaciji i porezni tretman s knjigovođom ili Poreznom upravom.

2. Unesite podatke koje račun mora sadržavati

Puni račun prema članku 79. Zakona o PDV-u u pravilu sadrži:

• broj i datum izdavanja računa
• naziv, adresu i OIB ili PDV identifikacijski broj izdavatelja
• naziv, adresu i odgovarajući identifikator kupca kada je propisan
• količinu i uobičajeni trgovački naziv robe ili vrstu i opseg usluge
• datum isporuke ili primitka predujma ako je određen i razlikuje se od datuma izdavanja
• jediničnu cijenu bez PDV-a, popuste koji nisu uključeni u cijenu i poreznu osnovicu
• stopu i iznos PDV-a po stopama ili propisanu napomenu o oslobođenju odnosno prijenosu porezne obveze
• ukupni iznos naknade i PDV-a

Za pojedine račune vrijede posebna pravila, uključujući pojednostavljeni račun iz članka 80. Zakona o PDV-u. Zato popis za puni račun nije univerzalna zamjena za provjeru konkretnog slučaja.

Dodatni podaci na B2C fiskaliziranom računu

Članak 7. Zakona o fiskalizaciji dodatno traži:

• vrijeme izdavanja, odnosno sat i minutu
• oznaku operatera
• oznaku načina plaćanja
• JIR
• ZKI
• QR kod

Ti se podaci ne preslikavaju automatski na prikaz B2B eRačuna. Fiskalizacija eRačuna temelji se na podacima iz strukturiranog računa i provodi se prema pravilima za eRačune.

3. Dodijelite ispravan broj

Broj računa obuhvaćenog Zakonom o fiskalizaciji sastoji se od:

Uobičajen prikaz cijelog broja je 1/PP1/1. Zakon traži neprekinuti numerički redoslijed bez praznina po svakom poslovnom prostoru ili po uređaju u poslovnom prostoru. Koji model koristite, oznake prostora i uređaja te ostala pravila zapišite u internom aktu.

Novi slijed u kalendarskoj godini ili poreznom razdoblju može krenuti od bilo kojeg broja ako se nakon toga poštuje odabrana sljednost. Ista pravila iz članaka 8. i 9. Zakona primjenjuju se i na broj eRačuna na temelju članka 48. stavka 5.

4. Primijenite PDV tretman, a ne staru oznaku R1 ili R2

Oznake R1 i R2 nisu zakonske kategorije računa. Važno je:

• je li izdavatelj u registru obveznika PDV-a
• koja se stopa, oslobođenje ili prijenos porezne obveze primjenjuje
• mora li račun sadržavati posebnu zakonsku napomenu
• primjenjuje li izdavatelj obračun PDV-a prema naplaćenim naknadama

Mali porezni obveznik koji primjenjuje oslobođenje iz članka 90. Zakona o PDV-u ne smije iskazati PDV na računu i navodi osnovu oslobođenja. Porezni obveznik koji primjenjuje obračun prema naplaćenim naknadama na računu navodi „obračun prema naplaćenim naknadama”. To nije isto što i poslovna oznaka R2.

Za domaće isporuke koristite stopu ili oslobođenje koje stvarno pripada robi ili usluzi. Opća stopa je 25%, a snižene stope 13% i 5% primjenjuju se samo na zakonom određene isporuke. Oslobođenje ili prijenos porezne obveze nije „stopa 0 %”.

5. Izdajte i dostavite račun odgovarajućim putem

B2C račun

Pri izdavanju se propisani podaci elektronički potpisuju i šalju Sustavu za fiskalizaciju. Nakon ispravne poruke sustav vraća JIR, a JIR, ZKI i QR kod ispisuju se na računu. Kod prekida veze primjenjuje se postupak naknadne dostave iz Zakona o fiskalizaciji.

B2B eRačun

PDF poslan e-poštom nije eRačun u smislu Zakona. eRačun mora biti izdan, poslan i zaprimljen u strukturiranom elektroničkom obliku koji omogućuje automatsku obradu. Razmjenjuje se preko pristupne točke poreznog obveznika ili informacijskog posrednika, a izdavatelj i primatelj provode svoju fiskalizaciju u propisanom roku.

Posebni slučajevi

Predujam i završni račun

Za primljeni predujam izdaje se račun kada nastane obveza obračuna PDV-a. Ako se isporuka obavi u istom razdoblju oporezivanja i račun za isporuku izda do roka za podnošenje prijave PDV-a za to razdoblje, račun za predujam nije potreban. Kada je račun za predujam izdan, nakon isporuke se stornira, a završni račun izdaje na puni iznos isporuke.

Ispravak izdanog računa

Izdani račun nemojte brisati ni prepisivati. Izdajte dokument za ispravak s vlastitim brojem i jasnom vezom na izvorni račun, a zatim, kada je potrebno, novi ispravni račun. Kod smanjenja porezne osnovice provjerite uvjete za ispravak PDV-a i pretporeza.

Isporuke u drugu državu ili izvoz

PDV tretman prekogranične isporuke ovisi o vrsti robe ili usluge, statusu kupca, mjestu oporezivanja i dokazima. Ne primjenjujte automatski „reverse charge” ili oslobođenje samo zato što je kupac izvan Hrvatske. Za određene isporuke unutar EU članak 78. stavak 3. Zakona o PDV-u propisuje izdavanje računa najkasnije petnaestog dana u mjesecu nakon mjeseca u kojem je nastao oporezivi događaj.

Kontrola prije slanja

• Vrsta transakcije i obvezni oblik računa pravilno su utvrđeni.
• Podaci izdavatelja, kupca i stavki odgovaraju stvarnoj isporuci.
• Datum isporuke ili predujma naveden je kada je potreban.
• Broj prati model sljednosti iz internog akta.
• Primijenjena je odgovarajuća stopa, oslobođenje ili prijenos porezne obveze.
• B2C račun ima propisane fiskalizacijske podatke.
• B2B eRačun poslan je kao strukturirani dokument odgovarajućim putem.
• Kopija i prateća dokumentacija spremljene su u propisanom roku čuvanja.

Kako FiskAI pomaže

FiskAI podržava izradu računa iz predloška, automatsku numeraciju, statuse naplate, podsjetnike i eArhivu. To smanjuje ručni unos, ali vi i dalje potvrđujete podatke o kupcu, isporuci, PDV tretmanu i zakonskim napomenama prije izdavanja.

Povezani vodiči

• Obvezni elementi računa - detaljna provjera sadržaja
• Numeracija i slijednost računa - interni akt i modeli slijeda
• Kako stornirati račun - ispravak bez brisanja izvornika
• Predujmovi i PDV - račun za predujam i završni račun
• Vrste poslovnih dokumenata - ponuda, predračun, otpremnica i račun