Predujmovi i PDV: račun za predujam i završni račun u 2026.

Kada primitak novca postaje predujam

Predujam, odnosno avans, iznos je primljen prije isporuke. Za PDV obveznika obveza obračuna u pravilu nastaje u trenutku primitka ako su buduća roba ili usluga dovoljno određene i ako će isporuka biti oporeziva.

Predračun nije predujam. Predračun je dokument kojim se traži uplata, a predujam nastaje tek kada je novac primljen.

Iznimka za isporuku u istom razdoblju

Račun za predujam nije potrebno izdati ako su ispunjena oba uvjeta:

1. isporuka je obavljena u istom razdoblju oporezivanja u kojem je predujam primljen
2. račun za isporuku izdan je do roka za podnošenje PDV prijave za to razdoblje

Ako se predujam primi u jednom, a isporuka obavi u drugom razdoblju oporezivanja, Porezna uprava navodi da se za primljeni predujam mora izdati račun.

Što sadrži račun za predujam

Uz podatke koje traži odgovarajuća vrsta računa, navedite:

• datum primitka predujma
• iznos koji je stvarno primljen
• dovoljno jasan opis buduće isporuke
• poreznu osnovicu, stopu i iznos PDV-a kada se PDV obračunava
• jasnu oznaku da se radi o računu za predujam

Za B2C račun primjenjuje se fiskalizacija računa u krajnjoj potrošnji. Kada postoji obveza B2B eRačuna, račun za predujam izdaje se i fiskalizira kao strukturirani eRačun. B2B prikaz nema JIR, ZKI ni B2C QR kod.

Postupak nakon isporuke od 2026.

Članak 159. stavak 2. Pravilnika o PDV-u propisuje:

1. izdani račun za predujam stornira se
2. za obavljenu isporuku izdaje se završni račun na cjelokupnu vrijednost
3. dokumenti se povezuju brojem i datumom izvornog računa
4. već plaćeni predujam prikazuje se kao uplata radi izračuna ostatka za plaćanje, a ne kao smanjenje porezne osnovice završnog računa

Brojčani primjer

Primljen je predujam od 1.250,00 EUR za isporuku ukupne vrijednosti 2.500,00 EUR, uz stopu PDV-a 25 %.

Na završnom računu možete informativno prikazati 1.250,00 EUR kao već plaćeno i 1.250,00 EUR kao preostalo za uplatu. Porezna osnovica završnog računa ipak ostaje puna osnovica isporuke od 2.000,00 EUR.

Razdoblje knjiženja storna i završnog računa provjerite prema datumu isporuke i pravilima PDV evidencije. FiskAI priprema dokumente, ali ne podnosi PDV prijavu umjesto korisnika.

Pretporez kod kupca

Kupac može odbiti PDV iz računa za predujam ako je predujam plaćen i ispunjeni su opći uvjeti za odbitak pretporeza. Nakon isporuke treba povezati:

• ranije korišteni pretporez po računu za predujam
• njegovo smanjenje po stornu
• pretporez po završnom računu

Neto učinak treba odgovarati porezu na cijelu isporuku. Konkretno knjiženje provjerite s knjigovođom.

Povrat predujma

Ako do isporuke ne dođe i predujam se vraća, izdajte dokument koji jasno mijenja račun za predujam, vratite dogovoreni iznos i obavijestite kupca. Smanjenje osnovice, izlaznog PDV-a i pretporeza provodi se samo kada su ispunjeni uvjeti iz članka 33. Zakona o PDV-u.

Prekogranični predujmovi

Ne primjenjujte domaći primjer automatski na inozemne kupce. Za prekograničnu transakciju prvo utvrdite:

• radi li se o robi ili usluzi
• mjesto oporezivanja
• status i identifikator kupca
• primjenjuje li se oslobođenje ili prijenos porezne obveze
• jesu li ispunjeni dokazni uvjeti

Kontrolna lista

• Datum i iznos stvarnog primitka predujma evidentirani su.
• Buduća isporuka i PDV tretman dovoljno su određeni.
• Provjerena je iznimka za isporuku u istom razdoblju.
• Račun za predujam prošao je odgovarajući B2C ili B2B postupak.
• Nakon isporuke izdani su storno i završni račun na puni iznos.
• Kupcu su dostavljeni povezani dokumenti.
• PDV evidencije prodavatelja i kupca usklađene su prema zakonskim uvjetima.

Povezani vodiči

• Račun za predujam - sažeta definicija i postupak
• Kako stornirati račun - veza izvornika i ispravka
• Kako izdati račun - obvezni podaci završnog računa