Kompletni vodič za PDV tretman predujmova (avansnih uplata) u Hrvatskoj 2026. Zakonska osnova, izuzetak za isto PDV razdoblje, primjeri s knjiženjima.
Predujmovi i PDV ukratko
- Predujam (avansna uplata) je plaćanje prije isporuke dobra ili usluge
- PDV na predujam obračunavate u trenutku primitka uplate (čl. 78. st. 1. t. 2. Zakona o PDV-u)
- Izuzetak: ako isporuka i konačni račun padaju u isto PDV razdoblje, račun za predujam nije potreban
- Na konačnom računu umanjujete PDV za iznos već obračunanog PDV-a na predujam
- Kupac ima pravo na odbitak ulaznog PDV-a već na temelju računa za predujam
Što je predujam (avansna uplata)?
Predujam je uplata koju kupac vrši prije nego što mu je dobro isporučeno ili usluga obavljena. U hrvatskom PDV sustavu, primitak predujma stvara obvezu obračuna PDV-a. Zakonska osnova je čl. 78. st. 1. t. 2. Zakona o PDV-u:
"Porezna obveza nastaje u trenutku primitka predujma (avansa), u dijelu u kojem je primljen predujam, ako je predujam primljen prije obavljanja isporuke dobara ili usluga."
To znači da PDV ne obračunavate tek pri isporuci, već pri primitku novca. Ovo pravilo štiti proračun jer država naplaćuje PDV čim se novac prebaci.
Kada nastaje porezna obveza?
Glavno pravilo
PDV na predujam obračunavate u PDV razdoblju u kojem ste primili uplatu. Za svaki primljeni predujam morate izdati račun za predujam i iskazati PDV.
Primjer: Primite 1.250 EUR predujma 15. ožujka za isporuku namještaja u travnju. PDV od 250 EUR (25% na osnovicu od 1.000 EUR) iskazujete u PDV prijavi za ožujak.
Izuzetak: Isporuka u istom PDV razdoblju
Račun za predujam ne morate izdavati ako su ispunjena oba uvjeta:
- Isporuka je obavljena u istom PDV razdoblju u kojem je primljen predujam
- Konačni račun izdan je do roka za podnošenje PDV prijave za to razdoblje
Pravilnik o PDV-u (čl. 159. st. 2.) pojašnjava:
"Ako je isporuka dobara ili obavljanje usluge uslijedilo u istom obračunskom razdoblju u kojem je primljen predujam, porezni obveznik ne mora izdati račun za predujam, pod uvjetom da je konačni račun izdan do roka za podnošenje PDV prijave."
Primjer: Primite 1.250 EUR predujma 5. ožujka i isporučite namještaj 25. ožujka. Oboje je u ožujku. Izdajete samo konačni račun za isporuku, bez posebnog računa za predujam.
Koraci: Predujam s isporukom u drugom PDV razdoblju
1. Primitak predujma
Pri primitku predujma izdajete račun za predujam:
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Opis: Predujam za namještaj po narudžbi | |
| Osnovica | 1.000,00 EUR |
| PDV 25% | 250,00 EUR |
| Ukupno primljeno | 1.250,00 EUR |
Račun za predujam mora sadržavati:
- Datum primitka uplate
- Iznos primljenog predujma (s PDV-om)
- PDV stopu i iznos PDV-a
- Opis budućeg dobra ili usluge
- Napomenu da se radi o računu za predujam
2. PDV prijava za razdoblje primitka
U PDV prijavi za mjesec primitka (npr. ožujak) iskazujete:
- Izlazni PDV: 250,00 EUR (na temelju računa za predujam)
3. Konačna isporuka
Pri isporuci izdajete konačni račun na punu vrijednost, uz umanjenje za predujam:
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Namještaj po narudžbi (ukupna vrijednost) | |
| Osnovica | 2.000,00 EUR |
| PDV 25% | 500,00 EUR |
| Ukupna vrijednost s PDV-om | 2.500,00 EUR |
| Minus: primljeni predujam | -1.250,00 EUR |
| Preostalo za uplatu | 1.250,00 EUR |
Na konačnom računu obavezno navedite broj i datum računa za predujam.
4. PDV prijava za razdoblje isporuke
U PDV prijavi za mjesec isporuke (npr. travanj) iskazujete:
- Izlazni PDV na isporuku: 500,00 EUR
- Minus PDV obračunan na predujam: -250,00 EUR
- Neto obveza za to razdoblje: 250,00 EUR
Ukupni PDV na cijelu transakciju iznosi 500,00 EUR (250 u ožujku + 250 u travnju), što odgovara 25% na konačnu osnovicu od 2.000 EUR.
Predujam kod kupca (ulazni PDV)
Kupac koji je PDV obveznik ima pravo na odbitak ulaznog PDV-a već na temelju računa za predujam. Ne mora čekati konačnu isporuku.
- Pri primitku računa za predujam: kupac knjiži 250,00 EUR ulaznog PDV-a
- Pri primitku konačnog računa: kupac knjiži preostalih 250,00 EUR ulaznog PDV-a
- Ukupni odbitak: 500,00 EUR (25% na 2.000 EUR)
Kupac koji nije u sustavu PDV-a nema pravo na odbitak. Predujam s PDV-om za njega predstavlja konačni trošak.
Posebni slučajevi
Predujam za oslobođene isporuke
Ako je konačna isporuka oslobođena PDV-a (npr. izvoz u treću zemlju, isporuka unutar EU s VAT ID-om kupca), PDV na predujam se ne obračunava. Oslobođenje se primjenjuje i na predujam jer slijedi porezni tretman konačne isporuke.
Povrat predujma
Ako do isporuke ne dođe i predujam se vraća kupcu:
- Izdajete odobrenje (storno) kojim poništavate račun za predujam
- Smanjujete izlazni PDV u PDV prijavi za razdoblje u kojem je odobrenje izdano
- Kupac smanjuje ulazni PDV za isti iznos u istom razdoblju
- Vraćate kupcu puni iznos predujma (uključujući PDV)
Predujam od kupca iz EU
Za isporuke dobara kupcu u drugoj EU državi (B2B s valjanim VAT ID-om):
- Predujam ne podliježe PDV-u u trenutku primitka
- PDV se ne obračunava jer se radi o oslobođenoj isporuci unutar EU
- Na konačnom računu primjenjujete oslobođenje s napomenom o prijenosu porezne obveze
- Kupac obračunava PDV u svojoj državi putem reverse charge mehanizma
Povezani vodiči
- PDV vodič - sve o PDV stopama, pragu i prijavama
- Reverse charge u Hrvatskoj - prijenos porezne obveze za EU usluge i građevinarstvo
- PDV obrasci i rokovi - pregled svih PDV obrazaca s rokovima predaje