Kako razlikovati mjesto oporezivanja, prijenos porezne obveze, obveznu napomenu, pretporez i obrasce.
Reverse charge nije jedna univerzalna situacija. Najčešće se susreću:
- opće usluge između poreznih obveznika u različitim državama, gdje se prvo određuje mjesto oporezivanja
- primljene prekogranične usluge za koje hrvatski primatelj duguje PDV
- domaći prijenos obveze za taksativno navedene isporuke iz članka 75. Zakona o PDV-u, primjerice određene građevinske usluge između obuhvaćenih poreznih obveznika
Račun
Kad primatelj duguje PDV, članak 79. zahtijeva tekst "prijenos porezne obveze" ili "reverse charge". Poziv na članak može pomoći, ali ne zamjenjuje propisanu napomenu. Za EU B2B usluge navedite relevantne PDV identifikacijske brojeve i čuvajte VIES potvrdu te druge dokaze statusa.
Obračun primatelja
Primatelj obračunava PDV prema stopi i osnovici koja vrijedi za konkretnu isporuku. Isti iznos može odbiti kao pretporez samo ako i u opsegu u kojem ima pravo na odbitak. Zato reverse charge nije automatski neutralan.
Evidencije
Pružena EU B2B usluga, primljena EU usluga i domaći reverse charge ne prijavljuju se jednako. Utvrdite važeća polja obrasca prema vrsti transakcije i verziji obrasca. ZP i PDV-S imaju različitu svrhu.
- Prije izdavanja
Dokazujete status kupca
Provjerite EU VAT broj u VIES-u te sačuvajte potvrdu i ostale dokaze poslovnog statusa.
- Izdavatelj
Izdajete račun bez hrvatskog PDV-a
Ako vrijedi opće B2B pravilo za usluge, navedite svoj i kupčev VAT ID te napomenu prijenos porezne obveze ili reverse charge.
- Kupac
Primjenjuje pravila svoje države
Kupac obračunava PDV prema lokalnim pravilima. Odbitak pretporeza nije automatski i ovisi o pravu na odbitak.
- Izdavatelj
Evidencije i prijave
Uslugu uključite u propisane hrvatske PDV evidencije i Zbirnu prijavu kada su uvjeti ispunjeni, u roku koji vrijedi za vaše razdoblje.
Tijek vrijedi samo ako je status kupca dokazan i ne primjenjuje se posebno pravilo mjesta oporezivanja. Ne jamči poreznu neutralnost niti zamjenjuje provjeru konkretne transakcije.