Kako razdvojiti reverse charge, oslobođenu isporuku robe, OSS i IOSS pri izdavanju računa kupcima u EU.
Za EU račun nisu dovoljni država i VAT ID. Najprije razdvojite robu ili uslugu, zatim B2B ili B2C, mjesto isporuke i posebna pravila.
| Transakcija | Početno pravilo | Ključni dokaz |
|---|---|---|
| Opća B2B usluga poslovnom kupcu u EU | Bez hrvatskog PDV-a, reverse charge | status kupca, VAT ID i VIES potvrda |
| Opća B2C usluga | U pravilu hrvatsko mjesto oporezivanja | status potrošača i vrsta usluge |
| TBE usluga potrošaču u EU | U pravilu država potrošača | dvije neproturječne lokacijske činjenice kada se traže |
| Roba otpremljena EU poslovnom kupcu | Moguće oslobođenje isporuke unutar EU | valjani VAT ID i dokaz otpreme |
| Roba na daljinu EU potrošaču | Država kupca nakon primjene pravila o pragu | odredište robe i promet praga |
Prag od 10.000 EUR
Zajednički EU prag obuhvaća prodaju robe na daljinu unutar EU i TBE usluge potrošačima u drugim članicama. Vrijedi samo uz zakonske uvjete, uključujući da je pružatelj uspostavljen u jednoj državi članici, te se prati u tekućoj i prethodnoj godini. Ne odnosi se na sve B2C usluge.
OSS omogućuje jedinstvenu prijavu za obuhvaćene B2C isporuke oporezive u drugim članicama. IOSS se odnosi na prodaju uvezene robe u pošiljkama stvarne vrijednosti do 150 EUR; njegov identifikacijski broj ne prikazuje se kupcu niti na komercijalnom računu.
Račun i prijave
Za reverse charge navedite propisane identifikacijske podatke i tekst "prijenos porezne obveze" ili "reverse charge". Za robu čuvajte prijevozne dokaze. Pružene EU B2B usluge i isporuke robe mogu ulaziti u ZP, dok su PDV-S i pravila za primljene EU transakcije druga tema. Ne oslanjajte se na statično polje obrasca bez provjere važeće verzije.
- Provjerite status kupca i VAT ID te sačuvajte dokaz.
- Ako vrijedi opće B2B pravilo, navedite prijenos porezne obveze ili reverse charge.
- Uključite uslugu u propisane PDV evidencije i ZP kada je primjenjivo.
- Najprije isključite posebno pravilo mjesta oporezivanja.
- Prag od 10.000 EUR zajednički je prag za EU prodaju robe na daljinu i TBE usluge, uz zakonske uvjete.
- OSS je opcija za prijavu obuhvaćenih B2C isporuka oporezivih u drugim članicama.
- Dokumentirajte poslovni status kupca i mjesto oporezivanja.
- Navedite osnovu da hrvatski PDV nije obračunan; ugovor može tražiti izraz reverse charge.
- Nema ZP samo zato što je kupac iz treće zemlje, ali provjerite ostale evidencije.
- Opće B2C pravilo vrijedi samo ako nema posebnog pravila.
- Za određene usluge primateljima izvan EU mjesto oporezivanja može biti izvan Hrvatske.
- OSS ne rješava poreznu obvezu u trećoj zemlji.
Prije izdavanja računa provjerite status kupca, mjesto oporezivanja i posebna pravila. Za robu, nekretnine, događaje, prijevoz, najam prijevoznih sredstava, posredovanje i druge iznimke ova matrica nije dovoljna.