Fakturiranje EU klijentima: OSS, reverse charge ili IOSS?

Tri puta za fakturiranje EU klijentima

Odluka: koji režim koristiti?

Put 1: Reverse charge (B2B usluge)

Reverse charge (prijenos porezne obveze) primjenjuje se kada pružate usluge poduzetnicima u drugim EU državama koji imaju valjan VAT ID. Pravna osnova je članak 17. stavak 1. Zakona o PDV-u.

Kada se primjenjuje

Reverse charge vrijedi ako su ispunjeni svi sljedeći uvjeti:

• Obje strane su PDV obveznici (B2B transakcija)
• Kupac ima valjan VAT ID broj (provjerite na VIES portalu)
• Predmet fakture je usluga, ne roba (za robu unutar EU vrijede pravila o stjecanju dobara)

Tipične usluge na koje se primjenjuje: IT razvoj i programiranje, konzultantske i savjetodavne usluge, dizajn i kreativne usluge, prijevodi, pravne i računovodstvene usluge, licenciranje softvera.

Što mora biti na računu

Svaki račun s prijenosom porezne obveze mora sadržavati:

• Vaš OIB (hrvatska tvrtka)
• VAT ID primatelja (EU tvrtka, npr. DE987654321)
• Iznos bez PDV-a
• Napomenu: "Prijenos porezne obveze prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u."
• Po potrebi i na engleskom: "Reverse charge - VAT to be accounted for by the recipient as per Article 196 of Directive 2006/112/EC."

Praktičan primjer

IT konzultant iz Zagreba fakturira tvrtki u Berlinu za razvoj web aplikacije u veljači 2026.

ABC Consulting d.o.o.
Ilica 10, 10000 Zagreb
OIB: HR12345678901

Kupac: TechFirma GmbH
Berliner Str. 15, 10115 Berlin, Njemačka
VAT ID: DE987654321

Račun br. 2026-042
Datum: 15. ožujka 2026.

Web development - veljača 2026.     5.000,00 EUR

Osnovica:                           5.000,00 EUR
PDV:                                0,00 EUR
UKUPNO ZA PLATITI:                  5.000,00 EUR

Napomena: Prijenos porezne obveze prema
čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u.
Reverse charge - VAT to be accounted for
by the recipient as per Article 196 of
Directive 2006/112/EC.

Prijava u PDV obrascu

Pružene B2B usluge prema EU poduzetniku prijavljujete u polje II.3 PDV obrasca i predajete ZP (Zbirnu prijavu) do 20. sljedećeg mjeseca. Ne predajete PDV-S (PDV-S je za primljene EU usluge, ne pružene).

Za detaljne upute, primjere i kontrolnu listu pogledajte vodič Reverse charge u Hrvatskoj.

Put 2: OSS (B2C prodaja iznad 10.000 EUR)

OSS (One Stop Shop) je EU sustav koji omogućuje prijavu i uplatu PDV-a za B2C prodaju u svim EU državama putem jedne kvartalne prijave u ePoreznoj, bez registracije za PDV u svakoj pojedinoj državi.

Prag od 10.000 EUR

Prag se računa na ukupan godišnji promet B2C prodaje prema svim EU privatnim osobama, ne po pojedinoj državi. Uključuje:

• Elektroničke usluge (SaaS, online tečajevi, streaming, hosting)
• Fizičku robu isporučenu iz Hrvatske EU potrošačima

Ispod praga od 10.000 EUR godišnje možete primjenjivati hrvatski PDV od 25%. Iznad praga morate koristiti OSS ili se registrirati za PDV u svakoj EU državi kupca.

Kako se registrirati za OSS

1. Prijavite se na ePorezna portal (eporezna.porezna-uprava.hr)
2. Ispunite obrazac ePDV-OSS za registraciju
3. Registracija je aktivna od prvog dana sljedećeg kvartala (ili odmah ako ste prešli prag)
4. Počnite voditi evidenciju prometa po EU državama i po stopama PDV-a

PDV stope po državama

PDV obračunavate po stopi države kupca, ne po hrvatskoj stopi od 25%. Primjeri:

Kvartalno izvještavanje

OSS prijavu podnosite kvartalno putem ePorezne, do kraja mjeseca koji slijedi nakon kvartala:

• Q1 (siječanj-ožujak): rok 30. travnja
• Q2 (travanj-lipanj): rok 31. srpnja
• Q3 (srpanj-rujan): rok 31. listopada
• Q4 (listopad-prosinac): rok 31. siječnja

Plaćate zbirni PDV na jedan račun, a Porezna uprava raspodjeljuje sredstva po državama kupaca.

Za detalje o prodaji robe u EU, PDV pravila za webshopove i primjere pogledajte vodič Online trgovina u Hrvatskoj.

Put 3: IOSS (uvoz robe male vrijednosti)

IOSS (Import One Stop Shop) je poseban sustav za prodaju fizičke robe male vrijednosti koja se šalje iz trećih zemalja (izvan EU) izravno EU potrošačima.

Kada se koristi IOSS

IOSS se primjenjuje kada su ispunjeni svi uvjeti:

• Robu šaljete iz treće zemlje (izvan EU), ne iz Hrvatske ili druge EU države
• Vrijednost pošiljke je do 150 EUR po paketu
• Kupac je privatna osoba u EU (B2C)

Prednosti IOSS-a za kupca

Bez IOSS-a, EU carinska služba ubire PDV od primatelja pošiljke pri uvozu. S IOSS-om, PDV se naplaćuje unaprijed pri kupnji, paketi prolaze carinu bez zastajanja i kupac ne plaća dodatne naknade pri dostavi.

Registracija i prijava

Registracija za IOSS je dostupna putem ePorezne. Za razliku od OSS-a (kvartalnog), IOSS prijava je mjesečna. Prijavljujete promet po EU državama i plaćate PDV po stopi svake države kupca.

Obvezni elementi na računu

Ispravna napomena na računu razlikuje se ovisno o odabranom režimu.

Česte greške

Česta pitanja

Povezani vodiči

• Reverse charge u Hrvatskoj - detaljan vodič za prijenos porezne obveze s primjerima i obrascem
• PDV za usluge prema inozemstvu - EU i non-EU klijenti, pet scenarija, što na račun
• Online trgovina u Hrvatskoj - webshop, fiskalizacija, OSS za prodaju robe
• Paušalni obrt i strani klijenti - specifičnosti za paušalne obrtnike bez PDV-a
• Stjecanje dobara iz EU - kad kupujete robu iz EU i kako obračunati PDV