Paušalni obrt i strani klijenti: fakturiranje, PDV, primjeri

Osnovna pravila za paušaliste sa stranim klijentima

Rad za strane klijente kao paušalist potpuno je legalan i uobičajen, posebno u IT sektoru, dizajnu, prijevodu i konzaltingu. Ključno je razumjeti tri stvari:

1. PDV pravila ovise o tome tko je klijent (tvrtka ili osoba) i gdje je
2. Svi primitci ulaze u paušalni prag, neovisno o zemlji klijenta
3. CIS fiskalizacija je obvezna za sve račune, uključujući one prema inozemstvu (eRačun je zasebna obveza samo za domaće B2G isporuke)

EU B2B klijenti: reverse charge mehanizam

Ovo je najčešći scenarij za freelancere i IT stručnjake. Kada pružate usluge tvrtki koja je registrirani PDV obveznik u drugoj EU državi:

Kako funkcionira

1. Klijent vam dostavlja svoj VAT ID broj (npr. DE123456789 za Njemačku)
2. Vi provjerite valjanost VAT ID-a na VIES sustavu
3. Izdajete račun bez PDV-a (0%)
4. Na račun dodajete napomenu: "Prijenos porezne obveze sukladno čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u"
5. Klijent sam obračunava PDV u svojoj zemlji

Što trebate za reverse charge

Iako ste paušalist i niste PDV obveznik u klasičnom smislu, za pružanje usluga EU tvrtkama morate zatražiti PDV identifikacijski broj (HR PDV ID). To ne znači da postajete PDV obveznik. PDV ID vam služi isključivo za:

• Identifikaciju prema EU klijentima
• Podnošenje Zbirne prijave (ZP obrazac)

Primjer: IT freelancer radi za njemačku tvrtku

Marko je paušalni obrtnik, web developer. Radi za tvrtku iz Münchena.

Marko ne plaća doprinose jer je zaposlen na puno radno vrijeme (obrt uz posao). Ako bi bio samostalan, dodao bi ~3.492 EUR/god doprinosa.

Klijenti izvan EU (non-EU)

B2B usluge (tvrtke izvan EU)

Za usluge pružene poreznim obveznicima izvan EU (npr. SAD, UK, Švicarska), mjesto oporezivanja je zemlja primatelja prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u. Vi ne obračunavate hrvatski PDV.

Na račun dodajete napomenu: "Usluga nije predmet oporezivanja PDV-om u RH sukladno čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u."

B2C usluge (privatne osobe izvan EU)

Za opće usluge privatnim osobama izvan EU, mjesto oporezivanja je Hrvatska (sjedište pružatelja). Ako niste PDV obveznik, ne obračunavate PDV. Ovo je relevantno za usluge poput konzaltinga ili dizajna.

Usluge vs. roba: kritična razlika

PDV pravila značajno se razlikuju ovisno o tome pružate li usluge ili prodajete robu.

Usluge (većina freelancera)

• IT razvoj, dizajn, prijevod, konzalting, marketing
• Mjesto oporezivanja ovisi o tome je li klijent B2B ili B2C
• Reverse charge za EU B2B

Roba (fizički proizvodi)

• Prodaja robe u drugu EU državu je isporuka unutar EU (intra-Community supply)
• Potpuno drugačija PDV pravila i obveze
• Potrebna registracija za PDV i podnošenje Intrastat izvještaja iznad određenog praga

PDV prag i inozemni primitci

Ključno pitanje: uračunavaju li se primitci od stranih klijenata u prag od 60.000,00 EUR za obveznu PDV registraciju?

Pravilo

Prema čl. 90. Zakona o PDV-u, isporuke usluga za koje se primjenjuje reverse charge (čl. 17. st. 1.) ne uračunavaju se u prag od 60.000 EUR za obveznu PDV registraciju. To znači:

• Ako pružate isključivo B2B usluge EU tvrtkama, ti primitci ne ulaze u PDV prag
• Primitci od domaćih klijenata i dalje se uračunavaju u prag
• Primitci od non-EU B2B usluga također se ne uračunavaju

Pažnja: paušalni prag je drugačiji

Za paušalni prag (koji određuje možete li ostati paušalist) uračunavaju se svi primitci, uključujući one od stranih klijenata. Ako ukupno premašite paušalni limit, prelazite na obrt na dohodak.

Praktični savjeti za fakturiranje

Obvezni elementi računa za strane klijente

1. Vaši podaci (ime, adresa, OIB, HR PDV ID ako ga imate)
2. Podaci klijenta (naziv, adresa, VAT ID za EU B2B)
3. Datum izdavanja i dospijeća
4. Opis usluge
5. Iznos bez PDV-a
6. Napomena o PDV tretmanu (reverse charge ili izvoz usluga)
7. Broj računa

Valuta

• EU klijenti: EUR (preporučeno, službena valuta RH)
• SAD/UK klijenti: USD ili GBP, konverzija po srednjem tečaju HNB-a na dan računa
• Za poreznu prijavu sve se iskazuje u EUR

Naplata

• Koristite bankovne transfere (SEPA za EU, SWIFT za non-EU)
• PayPal i Wise su prihvatljivi, ali čuvajte dokaze o svim transakcijama
• Primitak se evidentira na dan kada novac sjedne na vaš račun

Česta pitanja

Povezani vodiči

• Paušalni obrt - Kompletan vodič za paušaliste
• Paušalni obrt uz stalni posao - Obrt kao dopunska djelatnost
• Reverse charge u Hrvatskoj - Detalji mehanizma prijenosa porezne obveze
• PDV za usluge prema inozemstvu - Kompletna PDV pravila za EU i non-EU klijente
• Freelanceri i rad za strane klijente - Širi vodič za freelancere