Kako se troškovi reprezentacije tretiraju u 2026. Porezno je priznato 50% rashoda, ali pretporez se ne može odbiti (0% odbitka, ZPDV čl. 61. st. 1.). Vodič kroz knjiženje, PD obrazac i razliku od promidžbe.
TL;DR - Brzi odgovor
Troškovi reprezentacije (ugošćavanje poslovnih partnera, poslovni darovi) porezno su priznati samo 50%. Drugih 50% je nepriznati rashod koji u PD obrascu povećava poreznu osnovicu. Pretporez se ne može odbiti (ZPDV čl. 61. st. 1.) - cijeli PDV ulazi u trošak. Ako trošak možete kvalificirati kao promidžbu, priznat je 100% s punim odbitkom pretporeza.
Što su troškovi reprezentacije?
Reprezentacija su izdaci kojima ugošćujete poslovne partnere, klijente ili potencijalne suradnike s ciljem stvaranja ili održavanja poslovnog odnosa. Tipični primjeri:
- Poslovni ručak ili večera s klijentom
- Pokloni poslovnim partnerima (boce vina, košare, prigodni darovi)
- Ugošćavanje na sajmu ili konferenciji
- Najam prostora ili catering za poslovni domjenak s partnerima
Bitno je da je riječ o konkretnim, imenovanim poslovnim partnerima. Trošak hrane i pića za vlastite zaposlenike, promotivni materijal namijenjen širokoj javnosti i klasično oglašavanje nisu reprezentacija i tretiraju se povoljnije.
Pravilo 50%: porezno priznati i nepriznati dio
Zakon o porezu na dobit reprezentaciju svrstava među djelomično priznate rashode. Pravilo je jednostavno:
To ne znači da polovicu računa ne smijete platiti ni proknjižiti. Cijeli iznos računa knjižite kao poslovni rashod u računovodstvu. Razlika nastaje tek pri poreznom obračunu: kod sastavljanja PD obrasca polovicu tog rashoda morate "vratiti" u osnovicu, pa na nju plaćate porez na dobit.
Stopa poreza na dobit u 2026. iznosi za društva s godišnjim prihodom do 1.000.000 EUR i za one iznad toga.
Pretporez (PDV) na reprezentaciju
Za PDV obveznike vrijedi zabrana odbitka pretporeza na reprezentaciju (ZPDV čl. 61. st. 1.). Cijeli PDV s računa postaje dio troška - ne postoji 50% odbitak pretporeza (to pravilo vrijedi za osobne automobile, čl. 61. st. 2., ne za reprezentaciju).
Na ugostiteljskom računu s općom stopom od cijeli iznos PDV-a ulazi u trošak; u PDV obrascu se ne prijavljuje kao odbitak.
Konkretan primjer izračuna
Poslovna večera s klijentom, račun na 250,00 EUR s uključenim PDV-om po općoj stopi:
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Ukupan račun (s PDV-om) | 250,00 EUR |
| Osnovica (bez PDV-a) | 200,00 EUR |
| PDV (opća stopa) | 50,00 EUR |
| Odbitni pretporez | 0,00 EUR |
| PDV u trošku (neodbitan) | 50,00 EUR |
| Ukupan rashod u knjigama | 250,00 EUR |
| Porezno priznati rashod (50%) | 125,00 EUR |
| Nepriznati rashod (50%) | 125,00 EUR |
| Nepriznati rashod (povećava osnovicu PD-a) | 112,50 EUR |
Na nepriznatih 112,50 EUR društvo dodatno plaća porez na dobit. Uz stopu od to je oko 11,25 EUR dodatnog poreza po ovom računu.
Knjiženje korak po korak
Kontrolna lista
0/5Reprezentacija ili promidžba?
Najveća ušteda krije se u pravilnoj kvalifikaciji troška. Promidžba i oglašavanje u pravilu su 100% porezno priznati i daju puno pravo na odbitak pretporeza, dok je reprezentacija ograničena na 50%.
Prednosti
Promidžba: oglasi, kampanje, sajamski nastup, promotivni proizvodi s vidljivim logotipom namijenjeni širokoj javnosti
Promidžba: priznato 100%, puni odbitak pretporeza
Sponzorstva uz protučinidbu (vidljivost branda) često se priznaju kao promidžba
Nedostaci
Reprezentacija: ugošćavanje imenovanih partnera, darovi bez promotivne funkcije
Reprezentacija: priznato 50% rashoda, pretporez 0%
Skupi darovi bez logotipa pojedinačnim partnerima u pravilu ostaju reprezentacija
Granica zna biti tanka. Promotivni proizvodi male vrijednosti s vašim logotipom (kemijske olovke, rokovnici, vrećice) tretiraju se kao promidžba ako su namijenjeni neodređenom krugu osoba. Boca vina koju dajete poimence određenom klijentu ostaje reprezentacija.
Što nije reprezentacija
- Trošak hrane i pića za zaposlenike (timski domjenak, poslovni ručak tima): ima zasebna pravila o priznavanju i ne spada pod reprezentaciju partnera.
- Dnevnice i troškovi službenog puta vlastitog osoblja: tretiraju se kao naknada putnih troškova, ne kao reprezentacija.
- Darovi zaposlenicima do propisanog limita: spadaju u neoporezive primitke, ne u reprezentaciju.
- Oglašavanje i promidžba: 100% priznato.
Reprezentacija kod obrta na dohodak
Obrtnik koji utvrđuje dohodak na temelju poslovnih knjiga (KPI i KPR) primjenjuje istu logiku: u knjizi izdataka priznaje se 50% reprezentacije, ostatak je nepriznati izdatak. Paušalni obrtnik ne vodi knjigu rashoda i ne utvrđuje dobit, pa za njega pojam nepriznatog rashoda ne postoji, paušalni porez ovisi samo o razredu primitaka.
Najčešće greške
- Odbitak pretporeza. Čest propust je odbiti PDV s računa za ručun. Na reprezentaciju pretporez je 0%.
- Zaboravljeno povećanje osnovice. Trošak se proknjiži, ali se zaboravi unijeti nepriznatih 50% u PD obrazac, pa je porezna prijava netočna.
- Nedostatak dokumentacije. Bez zabilješke o poslovnoj svrsi i ugošćenoj osobi Porezna uprava može osporiti cijeli rashod.
- Pogrešna kvalifikacija. Trošak koji je zapravo promidžba knjiži se kao reprezentacija, čime se nepotrebno gubi polovica priznavanja.
Povezani vodiči i alati
- Porez na dobit - kako nepriznati rashodi ulaze u PD obrazac
- PDV - pravila odbitka pretporeza i ograničenja
- Izdaci - pregled priznatih i nepriznatih izdataka
- Neoporezivi primici - darovi i naknade zaposlenicima