Kako funkcionira zajam između d.o.o. i direktora u 2026.? Kamatna stopa 2,65% za povezane osobe, 2% za zaposlenike, porezne posljedice beskamatnog zajma i potrebna dokumentacija.
⚡
D.o.o. može dati zajam direktoru, ali kamatna stopa mora poštovati porezna pravila. Za zajam između povezanih osoba (direktor-vlasnik i d.o.o.) primjenjuje se stopa od 2,65% godišnje za 2026. Za zajam zaposleniku koji nije vlasnik, minimum je 2% godišnje. Zajam u suprotnom smjeru (direktor daje d.o.o.) može biti beskamatni bez poreznih posljedica.
Dvije različite kamatne stope: 2,65% i 2%
Najčešća pogreška kod zajmova unutar d.o.o. je miješanje dviju kamatnih stopa. Svaka se primjenjuje u drugačijoj situaciji.
2,65% godišnje: zajmovi između povezanih osoba
Ova stopa dolazi iz čl. 14. st. 3. Zakona o porezu na dobit i primjenjuje se kada:
- D.o.o. daje zajam vlasniku (članu društva) ili obrnuto
- D.o.o. daje zajam drugom povezanom društvu (majka-kćer, sestra)
- Zajam ide između dvaju d.o.o. s istim vlasnikom
Stopu svake godine objavljuje ministar financija na temelju prosječne kamatne stope na kredite odobrene nefinancijskim društvima iz prethodnog poreznog razdoblja.
2% godišnje: zajmovi zaposlenicima
Ova stopa dolazi iz Zakona o porezu na dohodak i primjenjuje se kada:
- D.o.o. daje zajam zaposleniku koji nije vlasnik
- D.o.o. daje zajam direktoru koji je zaposlenik, ali nije član društva
Ako d.o.o. ugovori kamatu nižu od 2%, razlika se tretira kao plaća u naravi na koju se obračunavaju doprinosi (MIO, HZZO) i porez na dohodak.
Što se događa ako je kamata preniska ili je nema?
Scenarij 1: Beskamatni zajam vlasniku (povezana osoba)
D.o.o. daje zajam od 50.000 EUR vlasniku bez kamate.
| Stavka | Izračun |
|---|---|
| Propisana kamata (2,65%) | 50.000 × 2,65% = 1.325 EUR/god |
| Ugovorena kamata | 0 EUR |
| Uvećanje porezne osnovice | 1.325 EUR |
| Dodatni porez na dobit () | 132,50 EUR |
Porezna osnovica d.o.o. uvećava se za 1.325 EUR. Pri stopi poreza na dobit od (do prihoda), to znači dodatnih 132,50 EUR poreza godišnje.
Scenarij 2: Beskamatni zajam zaposleniku
D.o.o. daje zajam od 10.000 EUR zaposleniku (koji nije vlasnik) bez kamate.
| Stavka | Izračun |
|---|---|
| Propisana kamata (2%) | 10.000 × 2% = 200 EUR/god |
| Ugovorena kamata | 0 EUR |
| Plaća u naravi | 200 EUR/god (~16,67 EUR/mj) |
| MIO iz plaće (20%) | 3,33 EUR/mj |
| HZZO na plaću () | 2,75 EUR/mj |
| Porez na dohodak | ovisi o osobnom odbitku i gradu |
Razlika od 200 EUR godišnje tretira se kao plaća u naravi. Na taj se iznos obračunavaju doprinosi i porez, a iskazuje se na JOPPD obrascu.
Zajam u suprotnom smjeru: direktor daje d.o.o.
Kada fizička osoba (direktor ili vlasnik) pozajmljuje novac svom d.o.o., situacija je porezno jednostavnija.
Beskamatni zajam je dopušten bez poreznih posljedica jer:
- Kamata koju bi d.o.o. platio predstavljala bi rashod koji umanjuje dobit (poreznu osnovicu)
- Beskamatni zajam znači da d.o.o. nema rashod kamata, dakle porezna osnovica ostaje ista ili viša
- Porezna uprava nema interes sankcionirati jer nema rizika od smanjenja prihoda proračuna
Ako ipak ugovorite kamatu, ta kamata je za fizičku osobu dohodak od kapitala (oporeziv ).
Potrebna dokumentacija
Za svaki zajam trebate:
- Odluka članova društva (ili skupštine) o odobravanju zajma
- Pisani ugovor o zajmu s obveznim elementima:
- Iznos zajma
- Kamatna stopa (navesti točan postotak)
- Rok i način otplate (jednokratno, u ratama, po dospijeću)
- Datum sklapanja ugovora
- Evidencija u poslovnim knjigama d.o.o.
Rokovi
- Ugovor se mora sklopiti najkasnije 3 mjeseca od donošenja odluke o odobravanju zajma (čl. 431. Zakona o trgovačkim društvima)
- Kamata se obračunava u skladu s ugovorom (mjesečno, kvartalno ili godišnje)
Praktični savjeti
Kada ima smisla zajam umjesto isplate dobiti?
- Kratkoročna potreba za gotovinom (npr. kupnja nekretnine) dok dobit još nije formalno utvrđena
- Porezna optimizacija nije razlog za zajam. Porezna uprava može osporiti zajam koji nema poslovni smisao i prekarakterizirati ga u isplatu dobiti
Kada zajam nema smisla?
- Ako je iznos mali (ispod 5.000 EUR), administracija i kamata nisu vrijedni truda. Jednostavnije je isplatiti predujam dobiti ili pričekati godišnju isplatu
- Ako d.o.o. nema dovoljno likvidnosti za davanje zajma, to može ukazivati na problem u poslovanju
Ukratko: pravila za zajmove u 2026.
- D.o.o. → vlasnik/direktor: min 2,65% kamate, inače uvećanje porezne osnovice
- D.o.o. → zaposlenik (nije vlasnik): min 2% kamate, inače plaća u naravi
- Vlasnik/direktor → d.o.o.: može biti beskamatni, bez posljedica
- Obavezan pisani ugovor u roku 3 mjeseca od odluke
- Kamata se iskazuje u bilanci i poreznoj prijavi (PD obrazac)
Česta pitanja
Povezani vodiči
- Plaća direktora d.o.o. - Minimalna osnovica, doprinosi i optimalna strategija
- Isplata dobiti vs. plaća - Kada je bolja dividenda, a kada plaća
- Pozajmice vlasnika i d.o.o. - Širi matrix zajmova između vlasnika, direktora, zaposlenika i društva
- Predujam dobiti - Kada novac vlasniku nije dug nego ranija isplata dobiti
- J.D.O.O. i D.O.O. - Kompletan vodič za društva s ograničenom odgovornošću
- Porez na dobit - Stope, osnovica, olakšice za 2026.