Kako dokumentirati zajam vlasnika društvu ili društva vlasniku, kada se primjenjuje stopa za povezane osobe i gdje nastaje porezni rizik.
⚡
Pozajmica mora biti stvarni dug, a ne naziv za privatno podizanje novca. Prije prijenosa novca odredite tko je zajmodavac, tko je zajmoprimac, postoji li povezanost, koja se kamata primjenjuje i kako će se zajam vratiti.
Četiri različite situacije
| Smjer zajma | Glavna provjera |
|---|---|
| Vlasnik daje zajam d.o.o.-u | ugovor, izvor i prijenos novca, rok povrata, porezni položaj stranaka |
| D.o.o. daje zajam vlasniku | povezanost, tržišna kamata, sposobnost povrata i rizik skrivene isplate dobiti |
| D.o.o. daje povoljni kredit radniku | primitak u naravi ako je kamata niža od propisane stope |
| Zajam između povezanih društava | transferne cijene, porezni status stranaka i dokumentacija |
Dvije stope koje se ne smiju zamijeniti
Stopa na zajmove između povezanih osoba za 2026. iznosi . To je porezna referentna stopa iz članka 14. Zakona o porezu na dobit, a nije univerzalna tarifa za svaki privatni zajam.
Kod povoljnog kredita radniku vrijednost primitka u naravi računa se prema razlici do godišnje. Ta stopa dolazi iz Pravilnika o porezu na dohodak i ne zamjenjuje pravila o povezanim osobama.
Dokumenti prije isplate
U dokumentaciji zabilježite:
- ugovorne strane i njihovu povezanost
- iznos i datum prijenosa
- kamatnu stopu, način obračuna i obrazloženje
- dospijeće, rate i način povrata
- odluku nadležnog tijela društva kada je potrebna
- bankovne izvode i knjiženja glavnice, kamata i otplata
Za društvo s jednim članom pravni poslovi između tog člana i društva moraju ostaviti uredan pisani trag. Ne oslanjajte se na opis bankovne transakcije kao jedini dokaz.
Kada pozajmica prestaje izgledati kao zajam
Rizik raste ako nema realnog roka povrata, dužnik ne izvršava otplate, društvo financira privatnu potrošnju ili se ugovor sklapa naknadno tek nakon upita računovođe. Tada Porezna uprava može ispitati je li riječ o primitku u naravi ili skrivenoj isplati dobiti.
Ako novac nije namijenjen povratu, usporedite zakonitu isplatu dobiti ili predujam dobiti. Ti načini imaju drukčije uvjete i porezne posljedice.
Sljedeći korak
Prije prijenosa većeg iznosa pošaljite računovođi nacrt ugovora, podatke o povezanim osobama i plan otplate. Za prekogranični zajam, neuobičajenu kamatu ili zajam bez osiguranja zatražite i porezno-pravno mišljenje.