Zakon o potvrđivanju Sporazuma između Vlade Republike Hrvatske i Vlade Sjedinjenih Američkih Država o unaprjeđenju ispunjavanja poreznih obveza na međunarodnoj razini i provedbi FATCA-e

Zakon o potvrđivanju Sporazuma između Vlade Republike Hrvatske i Vlade Sjedinjenih Američkih Država o unaprjeđenju ispunjavanja poreznih obveza na međunarodnoj razini i provedbi FATCA-e

'Narodne novine - Međunarodni ugovori' br. 5/16

Na snazi i primjenjuje se od 24. prosinca 2016.

Članak 1.

​Potvrđuje se Sporazum između Vlade Republike Hrvatske i Vlade Sjedinjenih Američkih Država o unaprjeđenju ispunjavanja poreznih obveza na međunarodnoj razini i provedbi FATCA-e, sastavljen u Zagrebu 20. ožujka 2015. u izvorniku na engleskom jeziku te u tekstu na hrvatskom jeziku kako je, kao jednako vjerodostojan, naknadno utvrđen razmjenom nota od 16. lipnja 2016. i 25. srpnja 2016.

Članak 2.

​Tekst Sporazuma iz članka 1. ovoga Zakona, u izvorniku na engleskom jeziku te na hrvatskom jeziku kako je, kao jednako vjerodostojan, utvrđen razmjenom nota, glasi:

SPORAZUM IZMEĐU VLADE REPUBLIKE HRVATSKE I VLADE SJEDINJENIH AMERIČKIH DRŽAVA O UNAPRJEĐENJU ISPUNJAVANJA POREZNIH OBVEZA NA MEĐUNARODNOJ RAZINI I PROVEDBI FATCA-e

​Budući da Vlada Republike Hrvatske i Vlada Sjedinjenih Američkih Država (pojedinačno »stranka«, a zajedno »stranke«) žele sklopiti sporazum o unaprjeđenju ispunjavanja poreznih obveza na međunarodnoj razini uzajamnom pomoći u poreznim stvarima na temelju učinkovite infrastrukture za automatsku razmjenu informacija;

budući da Konvencija o uzajamnoj administrativnoj pomoći u poreznim stvarima, sastavljena u Strasbourgu 25. siječnja 1988. (»Konvencija«) dopušta razmjenu informacija u porezne svrhe, uključujući i automatsku razmjenu informacija (u daljnjem tekstu pojam »Konvencija« se odnosi na Konvenciju i sve njezine izmjene i dopune koje su na snazi za obje stranke);

budući da su Sjedinjene Američke Države donijele odredbe poznate kao Zakon o ispunjavanju poreznih obveza s obzirom na račune u stranim financijskim institucijama (»FATCA«), kojim se financijskim institucijama uvodi obveza izvješćivanja u odnosu na određene račune;

budući da Vlada Republike Hrvatske podržava osnovni cilj FATCA-e, a to je politika unaprjeđenja ispunjavanja poreznih obveza;

budući da je FATCA otvorila brojna pitanja, uključujući hoće li hrvatske financijske institucije zbog domaćih zakonskih ograničenja moći postupati u skladu s određenim aspektima FATCA-e;

budući da Vlada Sjedinjenih Američkih Država prikuplja informacije o određenim računima koje rezidenti Hrvatske imaju u financijskim institucijama SAD-a i odlučna je u namjeri razmjenjivati takve informacije s Vladom Republike Hrvatske te ustrajati na jednakim razinama razmjene, pod uvjetom da postoje odgovarajuće zaštitne mjere i infrastruktura za učinkovitu uzajamnu razmjenu;

budući da bi se međudržavnim pristupom provedbi FATCA-e razriješila pravna ograničenja i umanjilo opterećenje hrvatskih financijskih institucija;

budući da stranke žele sklopiti sporazum o unaprjeđenju ispunjavanja poreznih obveza na međunarodnoj razini i osigurati provedbu FATCA-e na temelju domaćeg izvješćivanja i uzajamne automatske razmjene informacija u skladu s Konvencijom, i pod uvjetom povjerljivosti i uz druge mjere zaštite predviđene u njoj, uključujući odredbe o ograničenom korištenju informacija koje se razmjenjuju na temelju Konvencije;

stoga su se stranke sada sporazumjele kako slijedi:

Članak 1.

DEFINICIJE

​1. Za potrebe ovoga Sporazuma i svakoga njegova Dodatka (»Sporazum«), sljedeći pojmovi imaju značenja utvrđena kako slijedi u nastavku:

a) Pojam »Sjedinjene Države« znači Sjedinjene Američke Države, uključujući države, ali ne i teritorije SAD-a. Svako upućivanje na »državu« Sjedinjenih Država obuhvaća i okrug Kolumbiju.

b) Pojam »teritorij SAD-a« znači Američka Samoa, Zajednica Sjevernih Marijanskih Otoka, Guam, Zajednica Portoriko ili Američki Djevičanski Otoci.

c) Pojam »IRS« znači Porezna uprava SAD-a.

d) Pojam »Hrvatska« znači Republika Hrvatska.

e) Pojam »partnerska jurisdikcija« znači jurisdikcija u kojoj je na snazi sporazum sa Sjedinjenim Državama radi lakše provedbe FATCA-e. IRS objavljuje popis svih partnerskih jurisdikcija.

f) Pojam »nadležno tijelo« znači:

g) Pojam »financijska institucija« znači skrbnička institucija, depozitna institucija, investicijski subjekt ili određeno društvo za osiguranje.

h) Pojam »skrbnička institucija« znači svaki subjekt čiji se znatan dio poslovanja odnosi na držanje financijske imovine za tuđi račun. Subjekt drži financijsku imovinu za tuđi račun kao znatan dio poslovanja subjekta ako je bruto dohodak subjekta koji proizlazi iz držanja financijske imovine i povezanih financijskih usluga jednak ili veći od 20 posto bruto dohotka subjekta u kraćem od sljedećih razdoblja (i) trogodišnje razdoblje koje završava 31. prosinca (ili posljednjega dana obračunskog razdoblja koje nije kalendarska godina) koje prethodi godini u kojoj je određivanje provedeno; ili (ii) razdoblja tijekom kojeg je subjekt postojao.

i) Pojam »depozitna institucija« znači svaki subjekt koji prihvaća depozite u sklopu svojega redovitoga bankarskog ili sličnog poslovanja.

j) Pojam »investicijski subjekt« znači svaki subjekt koji obavlja kao djelatnost (ili kojim upravlja subjekt koji obavlja kao djelatnost) jednu ili više sljedećih aktivnosti ili operacija za klijenta ili u njegovo ime:

Ovaj podstavak 1.(j) tumači se u skladu s prikladnim izričajem utvrđenim u definiciji »financijske institucije« iz Preporuka stručne skupine za financijsko djelovanje.

k) Pojam »određeno društvo za osiguranje« znači svaki subjekt koji je društvo za osiguranje (ili holding društvo društva za osiguranje) koje izdaje ugovor o osiguranju uz mogućnost isplate otkupne vrijednosti police ili ugovor o rentnom osiguranju ili je dužno izvršiti plaćanja u vezi s takvim ugovorom.

l) Pojam »hrvatska financijska institucija« znači (i) svaka financijska institucija koja je rezident Hrvatske, ali se ne odnosi na podružnice takve financijske institucije koje se nalaze izvan Hrvatske, i (ii) svaka podružnica financijske institucije koja nije rezident Hrvatske, ako se takva podružnica nalazi u Hrvatskoj.

m) Pojam »financijska institucija u partnerskoj jurisdikciji« znači (i) svaka financijska institucija koja je osnovana u partnerskoj jurisdikciji, što se ne odnosi na podružnice takve financijske institucije koje se nalaze izvan partnerske jurisdikcije, i (ii) svaka podružnica financijske institucije koja nije osnovana u partnerskoj jurisdikciji, ako se takva podružnica nalazi u partnerskoj jurisdikciji.

n) Pojam »izvještajna financijska institucija« znači hrvatska izvještajna financijska institucija ili izvještajna financijska institucija SAD-a, ovisno o kontekstu.

o) Pojam »hrvatska izvještajna financijska institucija« znači svaka hrvatska financijska institucija koja nije hrvatska neizvještajna financijska institucija.

p) Pojam »izvještajna financijska institucija SAD-a« znači (i) svaka financijska institucija koja je rezident Sjedinjenih Država, što se ne odnosi na podružnicu takve financijske institucije koja se nalazi izvan Sjedinjenih Država, i (ii) podružnica financijske institucije koja nije rezident Sjedinjenih Država, ako se takva podružnica nalazi u Sjedinjenim Državama, pod uvjetom da financijska institucija ili podružnica ima kontrolu nad dohotkom u odnosu na koji se traži razmjena informacija na temelju podstavka 2.(b) članka 2. ovoga Sporazuma, prima taj dohodak ili skrbi o njemu.

q) Pojam »hrvatska neizvještajna financijska institucija« znači svaka hrvatska financijska institucija, ili drugi subjekt koji je hrvatski rezident, koja je opisana u Dodatku II. kao hrvatska neizvještajna financijska institucija ili se iz drugog razloga smatra stranom financijskom institucijom (SFI) koja ispunjava zahtjeve ili izuzetim stvarnim korisnikom na temelju relevantnih propisa Ministarstva financija SAD-a.

r) Pojam »nesudjelujuća financijska institucija« znači nesudjelujuća SFI u smislu u kojem je pojam uređen relevantnim propisima Ministarstva financija SAD-a, što se ne odnosi na hrvatsku financijsku instituciju ili drugu financijsku instituciju u partnerskoj jurisdikciji različitu od financijske institucije koja se u skladu s podstavkom 2.(b) članka 5. ovoga Sporazuma ili odgovarajućom odredbom u sporazumu između Sjedinjenih Država i partnerske jurisdikcije smatra nesudjelujućom financijskom institucijom.

s) Pojam »financijski račun« znači račun koji vodi financijska institucija i uključuje:

Neovisno o navedenome, pojam »financijski račun« ne uključuje račun koji je isključen iz definicije financijskog računa iz Dodatka II. Za potrebe ovoga Sporazuma udjelima se »redovito trguje« ako se znatno trguje u odnosu na udjele na kontinuiranoj osnovi, te »uređeno tržište vrijednosnih papira« označuje burzu koja je službeno priznata i nadzirana od strane vladinih tijela te u kojoj se nalazi tržište i koja ima znatnu godišnju vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje na burzi. Za potrebe podstavka 1.(s), udjelom u financijskoj instituciji ne »trguje se redovito« i smatra se financijskim računom ako je imatelj udjela (osim financijske institucije koja djeluje kao posrednik) registriran u poslovnim knjigama takve financijske institucije. Prethodna rečenica neće se primjenjivati na udjele koji su najprije evidentirani u poslovnim knjigama takve financijske institucije prije dana 1. srpnja 2014., i u odnosu na udjele koji su najprije evidentirani u poslovnim knjigama takve financijske institucije na dan 1. srpnja 2014. ili nakon njega financijska institucija nije dužna primjenjivati prethodnu rečenicu prije dana 1. siječnja 2016.

t) Pojam »depozitni račun« obuhvaća svaki poslovni, tekući ili štedni račun, račun s oročenjem ili račun za uplatu mirovina državnim službenicima i pripadnicima vojnih snaga ili račun otvoren uz potvrdu o depozitu, potvrdu o mirovini državnih službenika i pripadnika vojnih snaga, potvrdu o ulaganju, potvrdu o zaduženosti ili drugi sličan instrument koji financijska institucija izdaje u okviru uobičajenoga bankarskog ili sličnog poslovanja. Depozitni račun obuhvaća i iznos koji društvo za osiguranje drži na temelju ugovora o zajamčenom ulaganju ili sličnog sporazuma o isplati kamata u gotovini ili uplati na račun.

u) Pojam »skrbnički račun« znači račun (različit od ugovora o osiguranju ili ugovora o rentnom osiguranju) u korist neke druge osobe koja drži bilo kakav financijski instrument ili ugovor o ulaganju (uključujući, ali bez ograničenja na, vlasnički udjel ili dionice trgovačkog društva, mjenicu, obveznicu, zadužnicu ili drugi dokaz o zaduživanju, valutnu ili robnu transakciju, ugovor o razmjeni na osnovi nastanka statusa neispunjavanja obveza, ugovor o razmjeni prema nefinancijskom indeksu, ugovor o nominalnom iznosu glavnice, ugovor o osiguranju ili ugovor o rentnom osiguranju kao i bilo kakvu opciju ili drugi izvedeni instrument).

v) Pojam »vlasnički udjel« znači, u slučaju partnerstva koje je financijska institucija, udjel u kapitalu ili udjel u dobiti ostvarenoj partnerstvom. U slučaju trusta koji je financijska institucija, vlasnički udjel smatra se udjelom koji drži osoba koju se smatra vlasnikom imovine ili korisnikom trusta u cijelosti ili njegova dijela ili svaka druga fizička osoba koja ima stvarnu kontrolu nad trustom. Određena osoba iz SAD-a smatra se korisnikom stranog trusta ako takva određena osoba iz SAD-a ima pravo izravno ili neizravno (primjerice posredstvom ovlaštene osobe) primati obveznu raspodjelu imovine ili može primiti, izravno ili neizravno, diskrecijsku raspodjelu imovine iz trusta.

w) Pojam »ugovor o osiguranju« znači ugovor (osim ugovora o rentnom osiguranju) na temelju kojeg je izdavatelj suglasan isplatiti neki iznos u slučaju nastupa određenoga neočekivanog događaja, kao što je smrt, bolest, nezgoda, odgovornost ili rizik za nekretnine.

x) Pojam »ugovor o rentnom osiguranju« znači ugovor na temelju kojeg je izdavatelj suglasan vršiti isplate tijekom razdoblja u cijelosti ili djelomično određenog očekivanim životnim vijekom jedne ili više osoba. Pojam se odnosi i na ugovor koji se u skladu sa zakonom, propisima ili praksom jurisdikcije u kojoj je ugovor sklopljen, smatra ugovorom o rentnom osiguranju i na temelju kojeg je izdavatelj suglasan izvršavati isplate tijekom višegodišnjeg razdoblja.

y) Pojam »ugovor o osiguranju uz mogućnost isplate otkupne vrijednosti police« znači ugovor o osiguranju (osim ugovora o reosiguranju između dvaju društava osiguranja) čija je novčana vrijednost veća od 50.000 USD.

z) Pojam »novčana vrijednost« znači iznos veći od (i) iznosa na isplatu na koji osiguranik ima pravo po otkupu police ili po isteku ugovora (utvrđenom bez umanjenja za naknadu za otkup police ili zajam po polici) i (ii) iznosa koji osiguranik može tražiti u zajam po ugovoru ili s obzirom na ugovor. Neovisno o prethodno navedenom, pojam »novčana vrijednost« ne uključuje iznos plativ na temelju ugovora o osiguranju u obliku:

aa) Pojam »račun o kojem se izvješćuje« znači račun o kojemu se izvješćuje Hrvatsku ili SAD ovisno o kontekstu.

bb) Pojam »račun o kojem se izvješćuje Hrvatsku« znači financijski račun koji vodi izvještajna financijska institucija SAD-a ako je: (i) u slučaju depozitnog računa, imatelj računa fizička osoba hrvatski rezident i ako je po tom računu u bilo kojoj kalendarskoj godini na ime kamata isplaćeno više od 10 USD; ili (ii) u slučaju financijskog računa različitog od depozitnog računa, imatelj računa hrvatski rezident, uključujući subjekt koji može potvrditi da je hrvatski rezident za potrebe oporezivanja, u odnosu na koji je isplaćen ili pripisan izvor dohotka u SAD-u koji podliježe izvješćivanju na temelju poglavlja 3. podnaslova A ili poglavlja 61. Podnaslova F Poreznog zakonika SAD-a.

cc) Pojam »račun o kojem se izvješćuje SAD« znači financijski račun koji vodi hrvatska izvještajna financijska institucija, a imatelj računa je određena osoba (ili osobe) iz SAD-a ili strana pravna osoba koja je pod kontrolom određene osobe (ili osoba) iz SAD-a. Bez obzira na navedeno, račun se neće smatrati računom o kojem se izvješćuje SAD ako nakon provođenja postupka dubinske analize iz Dodatka I. nije utvrđeno da je riječ o računu o kojemu se izvješćuje SAD.

dd) Pojam »imatelj računa« znači osoba koju je financijska institucija koja vodi račun navela ili identificirala kao imatelj financijskog računa. Osoba, različita od financijske institucije, koja je imatelj financijskog računa u korist ili za račun druge osobe u svojstvu agenta, skrbnika, ovlaštenika, potpisnika, investicijskog savjetnika ili posrednika, ne smatra se imateljem računa u smislu ovoga Sporazuma, nego se imateljem računa smatra ta druga osoba. Za potrebe prethodne rečenice pojam »financijska institucija« ne uključuje financijsku instituciju organiziranu ili osnovanu na teritoriju SAD-a. U slučaju ugovora o osiguranju uz mogućnost isplate otkupne vrijednosti police ili ugovora o rentnom osiguranju imatelj računa je svaka osoba koja ima pravo pristupa novčanoj vrijednosti ili pravo na promjenu korisnika ugovora. Ako nitko nema pravo pristupa novčanoj vrijednosti ili ne može promijeniti korisnika, imatelj računa je svaka osoba navedena u ugovoru kao vlasnik, kao i svaka osoba na koju je, na temelju uvjeta ugovora, preneseno pravo na primitak isplate. Po isteku ugovora o osiguranju uz mogućnost isplate otkupne vrijednosti police ili ugovora o rentnom osiguranju svaka osoba koja ima pravo na primitak isplate po ugovoru smatra se imateljem računa.

ee) Pojam »osoba iz SAD-a« znači fizičku osobu koja je državljanin SAD-a ili rezident u SAD-u, partnerstvo ili korporaciju osnovanu u Sjedinjenim Državama ili na temelju zakona Sjedinjenih Država ili bilo koje države Sjedinjenih Država, trust, ako bi (i) sud u Sjedinjenim Državama na temelju važećih propisa imao ovlasti izdavati naloge ili presude u gotovo svim pitanjima u vezi s upravljanjem trustom, i ako (ii) jedna ili više osoba iz SAD-a imaju ovlasti kontrolirati sve važne odluke trusta ili imovinu preminule osobe koja je državljanin ili rezident u Sjedinjenim Državama. Ovaj podstavak 1.(ee) tumači se u skladu s Poreznim zakonikom SAD-a.

ff) Pojam »određena osoba iz SAD-a« znači osoba iz SAD-a, različita od: (i) korporacije čijim se dionicama redovito trguje na jednoj ili više uređenih tržišta vrijednosnih papira; (ii) svake korporacije koja je članica iste proširene grupe povezanih društava, koja je uređena odjeljkom 1471.(e)(2) Poreznog zakonika SAD-a kao korporacija opisana u točki (i); (iii) Sjedinjenih Država ili agencije ili subjekta koji su u cijelosti u vlasništvu Sjedinjenih država; (iv) države Sjedinjenih Država ili teritorija SAD-a, njihovih političkih podjedinica ili agencije ili subjekta u potpunom vlasništvu jednog od gore navedenih ili više njih; (v) svake organizacije koja je izuzeta od oporezivanja u skladu s odjeljkom 501.(a) ili osobnih mirovinskih programa uređenih odjeljkom 7701.(a)(37) Poreznog zakonika SAD-a; (vi) svake banke uređene odjeljkom 581. Poreznog zakonika SAD-a; (vii) svakoga investicijskog fonda za ulaganja u nekretnine uređenog odjeljkom 856. Poreznog zakonika SAD-a; (viii) svakoga reguliranoga investicijskog društva uređenog odjeljkom 851. Poreznog zakonika SAD-a ili subjekta prijavljenoga Komisiji za vrijednosne papire na temelju Zakona o investicijskim društvima iz 1940. godine (15 U.S.C. 80a-64); (ix) običnog uzajamnog fonda s ograničenim pristupom uređenog člankom 584.(a) Poreznog zakonika SAD-a; (x) svakog trusta izuzetog od poreza na temelju odjeljka 664.(c) Poreznog zakonika SAD-a ili opisanog u odjeljku 4947.(a)(1) Poreznog zakonika SAD-a; (xi) agenta za vrijednosne papire, robu ili izvedene financijske instrumente (uključujući ugovore o nominalnom iznosu glavnice, ročnice, forvarde i opcije) koji je kao takav prijavljen na temelju propisa Sjedinjenih Država ili bilo koje države SAD-a; (xii) brokera kako je uređeno odjeljkom 6045.(c) Poreznog zakonika SAD-a; ili (xiii) svakog trusta izuzetog od poreza na temelju plana opisanog u odjeljku 403.(b) ili odjeljku 457.(g) Poreznog zakonika SAD-a.

gg) Pojam »subjekt« znači pravna osoba ili pravni aranžman kao što je trust.

hh) Pojam »subjekt koji nije iz SAD« znači subjekt koji nije osoba iz SAD-a.

ii) Pojam »isplata u SAD-u koja podliježe oporezivanju po odbitku na izvoru« znači svaku isplatu kamata (uključujući svaki popust pri izdavanju obveznica), dividendi, najma, plaća, nadnica, premija, rente, naknada, obeštećenja, prihoda i drugih fiksnih ili promjenjivih godišnjih ili povremenih dobitaka, dobiti i dohotka, ako se takva isplata vrši iz izvora u Sjedinjenim Državama. Bez obzira na navedeno, isplata u SAD-u koja podliježe oporezivanju po odbitku na izvoru ne odnosi se na isplate koje se u relevantnim propisima Ministarstva financija SAD-a ne smatraju isplatom koja podliježe oporezivanju po odbitku.

jj) Subjekt je »povezani subjekt« drugog subjekta ako bilo koji od tih subjekata kontrolira drugi subjekt ili ako su dva subjekta pod zajedničkom kontrolom. U tom smislu, kontrola uključuje izravno ili neizravno vlasništvo od više od 50 posto glasačkih prava ili vrijednosti u subjektu. Bez obzira na navedeno, Hrvatska može prema subjektu postupati kao da on nije povezani subjekt drugog subjekta ako ta dva subjekta nisu članovi iste proširene grupe povezanih društava, kako je uređeno odjeljkom 1471.(e)(2) Poreznog zakonika SAD-a.

kk) Pojam »hrvatski OIB« znači osobni identifikacijski broj hrvatskog poreznog obveznika.

ll) Pojam »američki PIB« znači savezni identifikacijski broj poreznog obveznika u SAD-u.

mm) Pojam »osobe koje kontroliraju« znači fizičke osobe koje imaju kontrolu nad subjektom. U slučaju trusta, pojam se odnosi na osnivača trusta, upravitelje i zaštitnika trusta (ako ga ima), korisnike ili vrstu korisnika te na svaku drugu fizičku osobu koja ima stvarnu kontrolu nad trustom, a u slučaju pravne tvorevine različite od trusta, takav pojam označuje osobe na istovjetnim ili sličnim položajima. Pojam »osobe koje kontroliraju« tumači se u skladu s Preporukama stručne skupine za financijsko djelovanje.

Članak 2.

OBVEZE PRIKUPLJANJA I RAZMJENE INFORMACIJA O RAČUNIMA O KOJIMA SE IZVJEŠĆUJE

​1. Podložno odredbama članka 3. ovoga Sporazuma, svaka stranka prikuplja informacije navedene u stavku 2. ovoga članka u odnosu na sve račune o kojima se izvješćuje i jedanput godišnje automatski razmjenjuje te informacije s drugom strankom, u skladu s odredbama članka 6. Konvencije.

a) u slučaju Hrvatske, u odnosu na svaki račun svake hrvatske izvještajne financijske institucije o kojemu se izvješćuje SAD:

(A) ukupan bruto iznos kamata, ukupan bruto iznos dividendi i ukupan bruto iznos drugoga dohotka ostvarenog u odnosu na imovinu na računu, u svakom slučaju ono što je plaćeno ili pripisano na račun (ili u odnosu na račun) tijekom kalendarske godine ili drugoga odgovarajućega izvještajnog razdoblja; i

(B) ukupni bruto primici od prodaje ili otkupa imovine, isplaćeni ili pripisani na računu tijekom kalendarske godine ili drugoga odgovarajućega izvještajnog razdoblja u odnosu u kojemu je hrvatska izvještajna financijska institucija djelovala kao skrbnik, broker, ovlaštenik ili agent imatelja računa po nekoj drugoj osnovi;

b) U slučaju Sjedinjenih Država, u odnosu svakog računa svake izvještajne financijske institucije SAD-a o kojemu se izvješćuje Hrvatsku:

Članak 3.

ROKOVI I NAČIN RAZMJENE INFORMACIJA

​1. Za potrebe obveze razmjene iz članka 2. ovoga Sporazuma, iznos i obilježje plaćanja u odnosu na račun o kojemu se izvješćuje Hrvatsku, mogu se odrediti u skladu s načelima saveznog zakona SAD-a o porezu na dohodak, a iznos i obilježje plaćanja u odnosu na račun o kojemu se izvješćuje SAD, mogu se odrediti u skladu s načelima hrvatskih poreznih propisa.

a) u slučaju Hrvatske:

b) u slučaju Sjedinjenih Država informacije koje će se prikupiti i razmijeniti u odnosu na 2014. i sve sljedeće godine jesu sve informacije utvrđene u podstavku 2.(b) članka 2. ovoga Sporazuma.

a) uspostavljaju postupci za obveze automatske razmjene informacija opisani u članku 2. ovoga Sporazuma;

b) propisuju pravila i postupci potrebni za provedbu članka 5. ovoga Sporazuma; i

c) uspostavljaju potrebni postupci za razmjenu informacija iz podstavka 1.(b) članka 4. ovoga Sporazuma.

Članak 4.

PRIMJENA FATCA-e NA HRVATSKE FINANCIJSKE INSTITUCIJE

​1. Postupanje prema hrvatskim izvještajnim financijskim institucijama. Smatra se da svaka hrvatska izvještajna financijska institucija postupa u skladu s odjeljkom 1471. Poreznog zakonika SAD-a te da se na nju ne primjenjuje porez po odbitku na temelju tog odjeljka, ako Hrvatska ispunjava svoje obveze na temelju članaka 2. i 3. ovoga Sporazuma u odnosu na takvu hrvatsku izvještajnu financijsku instituciju i ako hrvatska izvještajna financijska institucija:

a) utvrdi račune o kojima se izvješćuje SAD i o kojima na godišnjoj osnovi hrvatskom nadležnom tijelu dostavlja tražene informacije iz podstavka 2.(a) članka 2. ovoga Sporazuma u roku i na način opisan u članku 3. ovoga Sporazuma;

b) za godine 2015. i 2016. na godišnjoj osnovi dostavlja hrvatskom nadležnom tijelu naziv svake nesudjelujuće financijske institucije kojoj je izvršila uplate i zbirni iznos takvih uplata;

c) ispunjava važeće zahtjeve o registraciji na internetskoj stranici IRS FATCA;

d) u mjeri u kojoj hrvatska izvještajna financijska institucija koja (i) djeluje kao kvalificirani posrednik (u svrhu odjeljka 1441. Poreznog zakonika SAD-a) koji je odabrao preuzeti odgovornost za primarno oporezivanje po odbitku na temelju poglavlja 3. podnaslova A Poreznog zakonika SAD-a, (ii) je strano partnerstvo koje je odabralo djelovati kao strano partnerstvo za oporezivanje po odbitku (u svrhu obaju odjeljaka 1441. i 1471. Poreznog zakonika SAD-a), ili (iii) je strani trust koji je odabrao djelovati kao strani trust za oporezivanje po odbitku (u svrhu obaju odjeljaka 1441. i 1471. Poreznog zakonika SAD-a), usteže 30 posto od svake uplate iz SAD izvora koja podliježe oporezivanju po odbitku, uplaćene nesudjelujućoj financijskoj instituciji; i

e) u slučaju hrvatske izvještajne financijske institucije koja nije opisana u podstavku 1.(d) ovoga članka i koja vrši isplatu ili nastupa kao posrednik u odnosu na isplatu podrijetlom iz SAD-a koja podliježe porezu po odbitku svakoj nesudjelujućoj financijskoj instituciji, hrvatska izvještajna financijska institucija osigurava svakom izravnom platitelju takvoga plaćanja podrijetlom iz SAD-a koje podliježe porezu po odbitku informacije potrebne za oporezivanje po odbitku i izvješćivanje u odnosu na takvo plaćanje.

Neovisno o navedenome, hrvatska izvještajna financijska institucija koja ne udovoljava uvjetima iz ovoga stavka 1. ne podliježe oporezivanju po odbitku na temelju odjeljka 1471. Poreznog zakonika SAD-a, osim ako takvu hrvatsku izvještajnu financijsku instituciju IRS smatra nesudjelujućom financijskom institucijom u skladu s podstavkom 2.(b) članka 5. ovoga Sporazuma.

a) hrvatska financijska institucija postupa prema svakom takvom povezanom subjektu ili podružnici kao zasebnoj nesudjelujućoj financijskoj instituciji u smislu svih uvjeta iz ovoga Sporazuma o izvješćivanju i oporezivanju po odbitku i svaki takav povezani subjekt ili podružnica sami se identificiraju naplatiteljima poreza po odbitku kao nesudjelujuća financijska institucija;

b) svaki takav povezani subjekt ili podružnica prikaže svoje račune u SAD-u i dostavi informacije u odnosu na te račune kako se zahtijeva na temelju odjeljka 1471. Poreznog zakonika SAD-a u mjeri u kojoj je to dopušteno relevantnim propisima koji se odnose na određeni povezani subjekt ili podružnicu; i

c) takav povezani subjekt ili podružnica specifično ne traži SAD račune čiji su imatelji osobe koje nisu rezidenti u jurisdikciji u kojoj se nalazi takav povezani subjekt ili podružnica ili račune čiji su imatelji nesudjelujuće financijske institucije koje nisu osnovane u jurisdikciji u kojoj se nalazi takav povezani subjekt ili podružnica te ako takvoga povezanog subjekta ili podružnicu hrvatske financijske institucije ili bilo koji drugi povezani subjekt ne rabi za izbjegavanje obveza iz ovoga Sporazuma ili iz odjeljka 1471. Poreznog zakonika SAD-a, ovisno o tome što je primjereno.

a) Hrvatska nije obvezna prikupljati i razmjenjivati informacije u odnosu na kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u odnosu na koju se slične informacije sudjelujućeg SFI-ja trebaju dostaviti IRS-u u skladu s relevantnim propisima Ministarstva financija SAD-a;

b) Hrvatska nije obvezna početi razmjenjivati informacije prije datuma do kojeg se od sudjelujućih SFI-ja traži izvješće IRS-u o sličnim informacijama na temelju relevantnih propisa Ministarstva financija SAD-a;

c) Sjedinjene Države nisu obvezne prikupljati i razmjenjivati informacije u odnosu na kalendarsku godinu koja prethodi prvoj kalendarskoj godini u odnosu na koju se od Hrvatske traži da prikupi i razmijeni informacije; i

d) Sjedinjene Države nisu obvezne početi razmjenjivati informacije prije datuma do kojeg se od Hrvatske traži da počne razmjenjivati informacije.

Članak 5.

SURADNJA U IZVRŠENJU I PROVEDBI

​1. Manje i administrativne pogreške. Nadležno tijelo obavješćuje nadležno tijelo druge stranke kada prvospomenuto nadležno tijelo osnovano smatra da su administrativne i druge manje pogreške mogle dovesti do izvješćivanja o netočnim ili nepotpunim informacijama ili drugih povreda ovoga Sporazuma. Nadležno tijelo takve druge stranke primjenjuje svoje domaće pravo (uključujući važeće kazne) kako bi ishodilo točne i/ili potpune informacije ili riješilo druge povrede ovoga Sporazuma.

a) Nadležno tijelo izvješćuje nadležno tijelo druge stranke kada prvospomenuto nadležno tijelo utvrdi da izvještajna financijska institucija u drugoj jurisdikciji značajno ne

b) ispunjava obveze iz ovoga Sporazuma. Nadležno tijelo takve druge stranke primjenjuje svoje domaće pravo (uključujući važeće kazne) za rješavanje značajnog neispunjavanja obveza opisanih u obavijesti.

c) Ako se, u slučaju hrvatske izvještajne financijske institucije, takvim mjerama prisilne provedbe pitanja neispunjavanja obveza ne riješe u roku od 18 mjeseci od prve dostave obavijesti o značajnom neispunjavanju obveza, Sjedinjene Države smatraju da je hrvatska izvještajna financijska institucija nesudjelujuća financijska institucija u skladu s ovim podstavkom 2.(b).

Članak 6.

UZAJAMNA SPREMNOST NA DALJNJE UNAPRJEĐENJE UČINKOVITOSTI RAZMJENE INFORMACIJA I TRANSPARENTNOSTI

​1. Uzajamnost. Vlada Sjedinjenih Država potvrđuje da postoji potreba za jednakom razinom uzajamnosti automatske razmjene informacija s Hrvatskom. Vlada Sjedinjenih Država obvezuje se i nadalje unaprjeđivati transparentnost i poboljšavati uzajamnu razmjenu informacija s Hrvatskom prihvaćanjem propisa i zauzimanjem za donošenje relevantnog zakonodavstva radi ostvarenja takvih jednakih razina uzajamnosti automatske razmjene informacija.

a) Hrvatska se obvezuje da će do dana 1. siječnja 2017., za izvješćivanje u odnosu na 2017. godinu i godine koje slijede, uspostaviti pravila kojima se od hrvatskih izvještajnih financijskih institucija zahtijeva prikupljanje podataka o američkom PIB-u svake određene osobe iz SAD-a, kako je predviđeno u skladu s podstavkom 2.(a)(1) članka 2. ovoga Sporazuma; i

b) Sjedinjene Države se obvezuju da će do dana 1. siječnja 2017., za izvješćivanje u odnosu na 2017. godinu i godine koje slijede, uspostaviti pravila kojima se od izvještajnih financijskih institucija SAD-a zahtijeva prikupljanje i izvješćivanje o podacima o hrvatskom OIB-u svakog imatelja računa o kojemu se izvješćuje Hrvatsku, kako je predviđeno u skladu s podstavkom 2.(b)(1) članka 2. ovoga Sporazuma.

Članak 7.

DOSLJEDNOST U PRIMJENI FATCA-e NA PARTNERSKE JURISDIKCIJE

​1. Hrvatska uživa pogodnosti svih povoljnijih uvjeta na temelju članka 4. ili Dodatka I. ovoga Sporazuma u smislu primjene FATCA-e na hrvatske financijske institucije dane drugoj partnerskoj jurisdikciji na temelju potpisanoga dvostranog sporazuma u skladu s kojim druga partnerska jurisdikcija preuzima iste obveze kao i Hrvatska opisane u člancima 2. i 3. ovoga Sporazuma i pod istim uvjetima opisanim u člancima od 5. do 9. ovoga Sporazuma.

Članak 8.

KONZULTACIJE I IZMJENE I DOPUNE

​1. U slučaju bilo kakvih poteškoća u provedbi ovoga Sporazuma svaka stranka može zatražiti konzultacije u cilju razvoja odgovarajućih mjera za osiguranje ispunjenja ovoga Sporazuma.

Članak 9.

DODACI

​Dodaci čine sastavni dio ovoga Sporazuma.

Članak 10.

TRAJANJE SPORAZUMA

​1. Ovaj Sporazum stupa na snagu na datum pisane obavijesti Hrvatske Sjedinjenim Državama da je Hrvatska okončala svoje potrebne unutarnje postupke za stupanje na snagu ovoga Sporazuma.

U potvrdu toga, niže potpisani, propisno za to ovlašteni od strane svojih odnosnih Vlada, potpisali su ovaj Sporazum.

Sastavljeno u Zagrebu, dana 20. ožujka 2015. godine, u dva primjerka, na engleskom jeziku. Pripremit će se tekst na hrvatskom jeziku koji će se smatrati jednako vjerodostojnim nakon razmjene diplomatskih nota između stranaka kojima se potvrđuje njegova usklađenost s tekstom na engleskom jeziku.

ZA VLADU REPUBLIKE HRVATSKE

Boris Lalovac, v. r.

ministar financija

ZA VLADU SJEDINJENIH

AMERIČKIH DRŽAVA

Kenneth Merten, v. r.

veleposlanik Sjedinjenih Američkih

Država u Republici Hrvatskoj

DODATAK I.

OBVEZE PROVEDBE DUBINSKE ANALIZE RADI UTVRĐIVANJA I IZVJEŠĆIVANJA O RAČUNIMA O KOJIMA SE IZVJEŠĆUJE SAD I O UPLATAMA ODREĐENIM NESUDJELUJUĆIM FINANCIJSKIM INSTITUCIJAMA

​I. Općenito.

A. Hrvatska zahtijeva od hrvatskih financijskih institucija da primjenjuju postupak dubinske analize sadržan u ovome Dodatku I. radi utvrđivanja računa o kojima se izvješćuje SAD i računa koje vode nesudjelujuće financijske institucije.

B. U svrhu ovoga Sporazuma:

A. Računi koje nije potrebno provjeravati, utvrđivati ili prijavljivati. Osim ako hrvatska izvještajna financijska institucija ne odluči drugačije ili u odnosu na sve postojeće račune fizičkih osoba ili zasebno u odnosu na svaku jasno utvrđenu skupinu takvih računa, kada hrvatska provedbena pravila omogućuju takav izbor, sljedeće postojeće račune fizičkih osoba nije potrebno provjeravati, utvrđivati ili prijavljivati kao račune o kojima se izvješćuje SAD:

B. Postupci provjere postojećih računa fizičkih osoba čije stanje ili vrijednost na dan 30. lipnja 2014. premašuje 50.000 USD (250.000 USD u slučaju ugovora o osiguranju uz mogućnost isplate otkupne vrijednosti police ili ugovora o rentnom osiguranju), ali ne premašuje 1.000.000 USD (»računi male vrijednosti«).

a) identifikacija imatelja računa kao državljanina SAD-a ili rezidenta SAD-a;

b) nedvojbeno upućivanje na mjesto rođenja u SAD-u;

) trenutačna poštanska adresa ili adresa prebivališta je u SAD-u (uključujući i poštanski pretinac u SAD-u);

d) važeći telefonski broj u SAD-u;

e) trajni nalozi za prijenos sredstava na račun u Sjedinjenim Državama;

f) važeća punomoć ili ovlaštenje za potpisivanje dani osobi koja ima adresu u SAD-u; ili

g) adresa iz usluge ili adresa za zadržavanje pošte jedina je adresa imatelja računa koju hrvatska izvještajna financijska institucija ima u evidenciji. U slučaju postojećeg računa fizičke osobe koji je račun male vrijednosti, adresa iz usluge izvan Sjedinjenih Država ili adresa za zadržavanje pošte ne smatra se pokazateljem koji upućuje na SAD.

a) Informacije o imatelju računa nedvojbeno upućuju na njegovo mjesto rođenja u SAD-u, a hrvatska izvještajna financijska institucija pribavila je ili je ranije provjerila i u evidenciji vodi:

(a) razlogu zbog kojega imatelj računa nema takvu potvrdu unatoč odricanju od državljanstva SAD-a;

ili

(b) razlogu zbog kojega imatelj računa nije rođenjem ostvario pravo na američko državljanstvo.

b) Ako informacije o imatelju računa sadržavaju podatak o trenutačnoj poštanskoj adresi ili adresi prebivališta u SAD-u, ili jedan ili više telefonskih brojeva u SAD-u koji su jedini telefonski brojevi navedeni uz račun, a hrvatska izvještajna financijska institucija je pribavila ili je ranije provjerila i u evidenciji vodi:

c) Ako informacije o imatelju računa sadržavaju trajni nalog za prijenos sredstava na račun u Sjedinjenim Državama, a hrvatska izvještajna financijska institucija je pribavila ili je ranije provjerila i u evidenciji vodi:

d) Ako informacije o imatelju računa sadržavaju i važeću punomoć ili ovlaštenje za potpisivanje izdane osobi s adresom u SAD-u, adresu iz usluge ili adresu za zadržavanje pošte koja je jedina utvrđena adresa imatelja računa ili jedan ili više brojeva telefona u SAD-u (ako je i telefonski broj izvan SAD-a također naveden uz podatke o računu), a hrvatska izvještajna financijska institucija je pribavila ili je ranije provjerila i u evidenciji vodi:

a) najnoviji dokumentirani dokaz prikupljen u odnosu na račun;

b) najnoviji ugovor ili isprave o otvaranju računa;

c) najnoviju dokumentaciju koju je hrvatska izvještajna financijska institucija prikupila u skladu s postupkom SPN/PSK ili u druge regulatorne svrhe;

d) svaku važeću punomoć ili ovlaštenje za potpisivanje; i

e) svaki važeći trajni nalog za prijenos sredstava.

a) podatak o državljanstvu ili rezidentnosti imatelja računa;

b) adresu prebivališta imatelja računa i trenutačnu poštansku adresu iz dokumentacije koju vodi hrvatska izvještajna financijska institucija;

c) telefonski broj ili brojeve imatelja računa koji su u evidenciji hrvatske izvještajne financijske institucije, ako postoje;

d) postoji li trajni nalog za prijenos sredstava s računa na drugi račun (uključujući račun u drugoj poslovnici hrvatske izvještajne financijske institucije ili u drugoj financijskoj instituciji);

e) postoji li važeća adresa iz usluge ili adresa za zadržavanje pošte imatelja računa; i

f) postoji li punomoć ili ovlaštenje za potpisivanje po računu.

a) Ako naprednom provjerom prethodno opisanih računa velike vrijednosti nije utvrđen nijedan pokazatelj koji upućuje na SAD iz podstavka B(1) ovoga odjeljka i ako je utvrđeno da nositelj računa nije određena osoba iz SAD-a iz podstavka D(4) ovoga odjeljka, tada nije potrebno provoditi daljnje mjere sve dok ne nastupe nove okolnosti na temelju kojih se računu može pridružiti jedan ili nekoliko pokazatelja koji upućuju na SAD.

b) Otkrije li se prethodno opisanom naprednom provjerom računa velike vrijednosti bilo kakav pokazatelj koji upućuje na SAD naveden u podstavku B(1) ovoga odjeljka ili nastupe naknadne promjene okolnosti tako da se jedan ili više pokazatelja koji upućuju na SAD mogu povezati s računom, tada hrvatska izvještajna financijska institucija mora postupiti prema tom računu kao prema računu o kojemu se izvješćuje SAD, osim ako odabere primijeniti podstavak B(4) ovoga odjeljka i ako se u odnosu na taj račun primjenjuje jedna od iznimki iz tog podstavka.

c) Osim s depozitnim računima opisanima u podstavku A(4) ovoga odjeljka, sa svakim postojećim računom fizičke osobe za koji se na temelju ovoga odjeljka utvrdi da je račun o kojemu se izvješćuje SAD u svim godinama koje slijede postupa se kao s računom o kojemu se izvješćuje SAD, osim ako imatelj računa prestane biti određena osoba iz SAD-a.

E. Dodatni postupci koji se primjenjuju na račune velike vrijednosti.

. Ako je na dan 30. lipnja 2014. postojeći račun fizičke osobe račun velike vrijednosti, hrvatska izvještajna financijska institucija mora do 30. lipnja 2015. provesti postupak napredne provjere u odnosu na takav račun, opisan u stavku D ovoga odjeljka. Ako se takvom provjerom utvrdi da je taj račun račun o kojemu se izvješćuje SAD na dan ili prije 31. prosinca 2014., hrvatska izvještajna financijska institucija mora o njemu dostaviti tražene informacije u odnosu na 2014. u prvom izvješću o tom računu i nakon toga na godišnjoj osnovi. Ako se nakon 31. prosinca 2014. i na dan ili prije 30. lipnja 2015. utvrdi da je račun o kojemu se izvješćuje SAD, hrvatska izvještajna financijska institucija nije dužna dostaviti informacije o tom računu u odnosu na 2014., ali nakon toga mora dostavljati informacije o računu na godišnjoj osnovi.

F. Postojeći računi fizičkih osoba dokumentirani u druge određene svrhe. Hrvatska izvještajna financijska institucija koja je prethodno od imatelja računa prikupila dokumentaciju i utvrdila da imatelj računa nije ni državljanin SAD-a niti je rezident SAD-a, kako bi ispunila svoje obveze na temelju ugovora između IRS-a i osobe koja ispunjava uvjete za posrednika, stranog partnerstva koje primjenjuje porez po odbitku na izvoru ili stranog trusta koji primjenjuje porez po odbitku na izvoru ili svoje obveze na temelju poglavlja 61. glave 26. Zakonika Sjedinjenih Država, nije dužna provesti postupke opisane u podstavku B(1) ovoga odjeljka u odnosu na račune male vrijednosti ili iz podstavaka D(1) do D(3) ovoga odjeljka u odnosu na račune velike vrijednosti.

A. Računi koje nije potrebno provjeravati, utvrđivati ili prijavljivati. Osim ako hrvatska izvještajna financijska institucija ne odluči drugačije ili u odnosu na sve nove račune fizičkih osoba ili zasebno u odnosu na svaku jasno utvrđenu skupinu takvih računa, kada hrvatska provedbena pravila omogućuju takav izbor, sljedeće nove račune fizičkih osoba nije potrebno provjeravati, utvrđivati ili prijavljivati kao račune o kojima se izvješćuje SAD:

B. Drugi novi računi fizičkih osoba. U odnosu na nove račune fizičkih osoba koji nisu opisani u stavku A ovoga odjeljka, po otvaranju računa (ili u roku od 90 dana po isteku kalendarske godine u kojoj se račun više nije opisan u stavku A ovoga odjeljka) hrvatska izvještajna financijska institucija mora pribaviti izjavu, koja može biti dijelom dokumentacije potrebne za otvaranje računa, kojom se hrvatskoj izvještajnoj financijskoj instituciji dopušta da može utvrditi je li imatelj računa rezident Sjedinjenih Država za potrebe oporezivanja (u tom smislu, smatra se da je državljanin SAD-a rezident Sjedinjenih Država za potrebe oporezivanja čak i ako je imatelj računa porezni rezident i u nekoj drugoj jurisdikciji) i potvrditi vjerodostojnost takve izjave na temelju informacija koje hrvatska izvještajna financijska institucija prikupi pri otvaranju računa, uključujući i svu dokumentaciju prikupljenu u postupcima SPN/PSK:

A. Računi subjekata koje nije potrebno provjeravati, utvrđivati ili prijavljivati. Osim ako hrvatska izvještajna financijska institucija ne odluči drugačije ili u odnosu na sve postojeće račune subjekata ili zasebno u odnosu na svaku jasno utvrđenu skupinu takvih računa, kada hrvatska provedbena pravila omogućuju takav izbor, postojeći račun subjekta čije stanje ili vrijednost na dan 30. lipnja 2014. ne prelazi 250.000 USD nije potrebno provjeravati, utvrđivati ili prijavljivati kao račun o kojemu se izvješćuje SAD, sve dok stanje na računu ili vrijednost računa ne prelazi 1.000.000 USD.

B. Računi subjekata koji podliježu provjeri. Postojeći račun subjekta čije stanje ili vrijednost na dan 30. lipnja 2014. prelazi 250.000 USD, kao i postojeći račun subjekta čije stanje na dan 30. lipnja 2014. ne prelazi 250.000 USD, ali stanje na računu ili vrijednost računa na posljednji dan 2015. ili bilo koje kalendarske godine koja slijedi prelazi 1.000.000 USD, mora biti provjeren u skladu s postupcima utvrđenima u stavku D ovoga odjeljka.

a) Provjera podataka koji se vode u regulatorne svrhe ili radi odnosa s klijentom (uključujući informacije prikupljene u postupcima SPN/PSK) kako bi se utvrdilo upućuju li podaci na to da je imatelj računa osoba iz SAD-a. U tu svrhu, podaci koji upućuju na to da je imatelj računa osoba iz SAD-a uključuju podatke o mjestu osnivanja ili organiziranja u SAD-u ili adresu u SAD-u.

b) Ako informacije upućuju na to da je imatelj računa osoba iz SAD-a, hrvatska izvještajna financijska institucija mora račun smatrati računom o kojemu se izvješćuje SAD, osim ako dobije potvrdu od imatelj računa (koja može biti na IRS-ovu obrascu W-8 ili W-9 ili sličnom dogovorenom obrascu) ili pouzdano utvrdi na osnovi informacija kojima raspolaže ili javno dostupnim informacijama, da imatelj računa nije određena osoba iz SAD-a.

a) Provjera podataka koji se vode u regulatorne svrhe ili radi odnosa s klijentom (uključujući informacije prikupljene u postupcima SPN/PSK) kako bi se utvrdilo upućuju li podaci na to da je imatelj računa financijska institucija.

b) Ako informacije upućuju na to da je imatelj računa financijska institucija ili ako hrvatska izvještajna financijska institucija provjerom utvrdi da je globalni identifikacijski broj posrednika imatelja računa objavljen na popisu IRS-ovih SFI-ja, tada račun nije račun o kojemu se izvješćuje SAD.

a) Podložno podstavku D(3)(b) ovoga odjeljka, hrvatska izvještajna financijska institucija može utvrditi je li imatelj računa hrvatska financijska institucija ili financijska institucija u drugoj partnerskoj jurisdikciji, ako hrvatska izvještajna financijska institucija pouzdano utvrdi da imatelj računa ima takav status na temelju globalnoga identifikacijskog broja posrednika imatelja računa objavljenog na popisu IRS-ovih SFI-ja ili na temelju drugih javno dostupnih informacija ili onih koje posjeduje hrvatska izvještajna financijska institucija ovisno što je primjenjivo. U tom slučaju nisu potrebni daljnja provjera, utvrđivanje ili izvješćivanje u odnosu na račun.

b) Ako je imatelj računa hrvatska financijska institucija ili financijska institucija u drugoj partnerskoj jurisdikciji, koju IRS smatra nesudjelujućom financijskom institucijom, tada račun nije račun o kojemu se izvješćuje SAD, ali uplate imatelju računa podliježu izvješćivanju, kako je uređeno u podstavku 1.(b) članka 4. Sporazuma.

c) Ako imatelj računa nije hrvatska financijska institucija ili financijska institucija u drugoj partnerskoj jurisdikciji, tada je hrvatska izvještajna financijska institucija dužna imatelja računa tretirati kao nesudjelujuću financijsku instituciju prema kojoj uplate podliježu obvezi izvješćivanja na temelju podstavka 1.(b) članka 4. Sporazuma, osim ako hrvatska izvještajna financijska institucija:

a) U svrhu utvrđivanja osoba koje kontroliraju imatelja računa hrvatska izvještajna financijska institucija može se osloniti na podatke koje je prikupila i koje vodi u skladu s postupcima SPN/PSK.

b) U svrhu utvrđivanja je li imatelj računa pasivni NFSS, hrvatska izvještajna financijska institucija mora od imatelja računa ishoditi izjavu (koja može biti na IRS-ovu obrascu W-8 ili W-9 ili na sličnom dogovorenom obrascu) kako bi utvrdila njegov status, osim ako posjeduje informacije ili ako postoje javno dostupne informacije na temelju kojih može pouzdano utvrditi da je imatelj računa aktivni NFSS.

c) U svrhu utvrđivanja je li osoba koja kontrolira pasivni NFSS državljanin SAD-a ili rezident SAD-a za potrebe oporezivanja, hrvatska izvještajna financijska institucija može se osloniti na:

d) Ako je bilo koja osoba koja kontrolira pasivni NFSS državljanin SAD-a ili rezident SAD-a, račun se smatra računom o kojemu se izvješćuje SAD.

E. Rokovi za provjeru i dodatni postupci koji se primjenjuju na postojeće račune subjekata.

A. Računi subjekata koje nije potrebno provjeravati, utvrđivati ili prijavljivati. Osim ako hrvatska izvještajna financijska institucija ne odluči drugačije ili u odnosu na sve nove račune subjekata ili zasebno u odnosu na svaku jasno utvrđenu skupinu takvih računa, kada hrvatska provedbena pravila omogućuju takav izbor, nije potrebno provjeravati, utvrđivati ili prijavljivati račun kreditne kartice ili revolving kreditnu liniju, koji se smatraju novim računom subjekta, pod uvjetom da hrvatska izvještajna financijska institucija koja vodi takve račune provodi politike i postupke kojima se sprječava da dugovanje imatelju računa ne premaši 50.000 USD.

B. Ostali novi računi subjekta. U odnosu na nove račune subjekta koji nisu opisani u stavku A ovoga odjeljka hrvatska izvještajna financijska institucija mora utvrditi je li imatelj računa: (i) određena osoba iz SAD-a; (ii) hrvatska financijska institucija ili financijska institucija u drugoj partnerskoj jurisdikciji; (iii) sudjelujući SFI, SFI za koji se smatra da ispunjava zahtjeve ili izuzeti stvarni korisnik, kako su ti pojmovi uređeni relevantnim propisima Ministarstva financija SAD-a; ili (iv) aktivni NFSS ili pasivni NFSS.

a) Ako je imatelj računa određena osoba iz SAD-a, hrvatska izvještajna financijska institucija mora taj račun smatrati računom o kojemu se izvješćuje SAD.

b) Ako je imatelj računa pasivni NFSS, hrvatska izvještajna financijska institucija mora utvrditi identitet osoba koje ga kontroliraju, kako je uređeno u postupcima SPN/PSK te na temelju izjave imatelja računa ili takve osobe utvrditi je li ta osoba državljanin SAD-a ili rezident SAD-a. Ako je bilo koja takva osoba državljanin SAD-a ili rezident SAD-a, hrvatska izvještajna financijska institucija mora račun smatrati računom o kojemu se izvješćuje SAD.

c) Ako je imatelj računa: (i) osoba iz SAD-a koja nije određena osoba iz SAD-a; (ii) podložno podstavku B(3)(d) ovoga odjeljka, hrvatska financijska institucija ili financijska institucija u drugoj partnerskoj jurisdikciji; (iii) sudjelujući SFI, SFI za koji se smatra da ispunjava zahtjeve ili izuzeti stvarni korisnik, kako su ti pojmovi uređeni relevantnim propisima Ministarstva financija SAD-a; (iv) aktivni NFSS; ili (v) pasivni NFSS, pri čemu niti jedna osoba koja ih kontrolira nije državljanin SAD-a ili rezident SAD-a, tada se račun ne smatra računom o kojemu se izvješćuje SAD i u odnosu na njega nije potrebno izvješćivati.

d) Ako je imatelj računa nesudjelujuća financijska institucija (uključujući hrvatsku financijsku instituciju ili financijsku instituciju u drugoj partnerskoj jurisdikciji koju IRS smatra nesudjelujućom financijskom institucijom), tada račun nije račun o kojemu se izvješćuje SAD, ali uplate imatelju računa podliježu izvješćivanju kako je uređeno u podstavku 1.(b) članka 4. Sporazuma.

A. Oslanjanje na izjave i dokumentirane dokaze. Hrvatska izvještajna financijska institucija ne smije se oslanjati na izjavu ili dokumentirani dokaz ako zna ili ima razlog smatrati da su izjava ili dokumentirani dokaz netočni ili nepouzdani.

B. Definicije. Za potrebe ovoga Dodatka I. primjenjuju se sljedeće definicije.

a) manje od 50 posto bruto dohotka NFSS-a ostvarenog u prethodnoj kalendarskoj godini ili drugom odgovarajućem izvještajnom razdoblju pasivni je dohodak i manje od 50 posto imovine NFSS-a u prethodnoj kalendarskoj godini ili drugom odgovarajućem izvještajnom razdoblju imovina je koja ostvaruje ili se drži radi ostvarenja pasivnog dohotka;

b) dionicama NFSS-a redovito se trguje na uređenim tržištima vrijednosnih papira ili je NFSS povezani subjekt subjekta čijim se dionicama redovito trguje na uređenim tržištima vrijednosnih papira;

c) NFSS je organiziran na teritoriju SAD-a i svi vlasnici primatelja plaćanja u dobroj su vjeri rezidenti tog teritorija SAD-a;

d) NFSS je vladino tijelo (različito od vladinog tijela SAD-a), politička podjedinica toga vladina tijela (koja, da bi se izbjegla svaka sumnja, uključuje državu, pokrajinu, županiju ili općinu) ili javno tijelo koje obnaša funkciju tog vladina tijela ili njegove političke podjedinice, vladino tijelo na teritoriju SAD-a, međunarodna organizacija, neamerička središnja banka ili subjekt koji je u cijelosti u vlasništvu jednoga ili više od navedenoga;

e) gotovo sve aktivnosti NFSS-a sastoje se od držanja (u cijelosti ili djelomično) dionica u optjecaju ili osiguranja financiranja i obavljanja usluga, jednom ili nekoliko društava kćeri koja obavljaju poslovnu djelatnost različitu od djelatnosti financijske institucije, osim što subjekt ne ispunjava uvjete za NFSS status ako subjekt funkcionira (ili se takvim predstavlja) kao investicijski fond, kao što je fond rizičnoga kapitala, fond poduzetničkoga kapitala, fond za otkup poduzeća financijskom polugom ili bilo koji investicijski subjekt čija je svrha stjecanje ili financiranje trgovačkih društava, a zatim držanje udjela u tim društvima kao kapitalne imovine u investicijske svrhe;

f) NFSS još uvijek ne obavlja poslovnu djelatnost niti je ranije obavljao poslovnu djelatnost, ali ulaže kapital u imovinu s namjerom obavljanja poslovne djelatnosti različite od djelatnosti financijske institucije, pri čemu NFSS ne ispunjava uvjete za ovo izuzeće nakon datuma koji slijedi nakon 24 mjeseca od datuma prvotnog osnivanja NFSS-a;

g) NFSS nije u posljednjih pet godina bio financijska institucija i u procesu je likvidacije svoje imovine ili reorganizacije s namjerom da nastavi ili ponovo počne poslovanje u nekoj drugoj djelatnosti različitoj od djelatnosti financijske institucije;

h) NFSS se ponajprije bavi transakcijama financiranja i zaštite od rizika s povezanim subjektima ili za njih, a koji nisu financijske institucije i ne pruža usluge financiranja ili zaštite od rizika subjektu koji nije povezani subjekt, pod uvjetom da se grupa takvih povezanih subjekata ponajprije bavi poslovnom djelatnošću različitom od djelatnosti financijske institucije;

i) NFSS je »izuzeti NFSS«, kako je opisano u relevantnim propisima Ministarstva financija SAD-a; ili

j) NFSS ispunjava sve sljedeće uvjete:

i. osnovan je i djeluje u jurisdikciji u kojoj je rezident isključivo u vjerske, dobrotvorne, znanstvene, umjetničke, kulturne, sportske ili obrazovne svrhe; ili je osnovan i djeluje u jurisdikciji u kojoj je rezident i profesionalna je organizacija, poslovna zajednica, gospodarska komora, radna organizacija, organizacija u poljoprivredi ili hortikulturi, građanska udruga ili organizacija koja djeluje isključivo s ciljem promicanja socijalne skrbi;

ii. izuzet je od plaćanja poreza na dohodak u jurisdikciji u kojoj je rezident;

iii. nema dioničara ni članova koji imaju vlasničke udjele ili korisničke interese u njegovu dohotku ili imovini;

iv. na temelju važećih propisa jurisdikcije rezidentnosti NFSS-a ili osnivačkim aktima NFSS-a nije dopuštena raspodjela dohotka ili imovine NFSS-a, ni primjena u korist privatnih osoba ili subjekata koji se ne bave humanitarnim radom, osim humanitarnih aktivnosti NFSS-a ili u obliku isplate razumne naknade za obavljene usluge ili isplate po fer tržišnoj vrijednosti za imovinu koju je NFSS nabavio; i

v. na temelju važećih propisa jurisdikcije rezidentnosti NFSS-a ili osnivačkih akata NFSS-a, nakon likvidacije ili prestanka NFSS-a sva njegova imovina prenosi se na državni subjekt ili drugu neprofitnu organizaciju, ili vlasništvo prelazi na vladino tijelo jurisdikcije rezidentnosti NFSS-a ili neku njegovu političku podjedinicu.

E. Alternativni postupci za financijske račune kojih su imatelji fizičke osobe korisnici ugovora o osiguranju uz mogućnost isplate otkupne vrijednosti police. Hrvatska izvještajna financijska institucija može pretpostaviti da fizička osoba koja je korisnik (različit od vlasnika) ugovora o osiguranju uz mogućnost isplate otkupne vrijednosti police koja prima naknadu za slučaj smrti nije određena osoba iz SAD-a i može takav financijski račun tretirati kao da nije financijski račun o kojemu se izvješćuje SAD osim ako hrvatska financijska institucija raspolaže saznanjem ili ima razlog smatrati da je korisnik određena osoba iz SAD-a. Hrvatska izvještajna financijska institucija ima razlog smatrati da je korisnik ugovora o osiguranju uz mogućnost isplate otkupne vrijednosti police određena osoba iz SAD-a ako podaci koje je prikupila hrvatska izvještajna financijska institucija o korisniku sadržavaju pokazatelje koji upućuju na SAD, kako je opisano u podstavku B(1) odjeljka II. ovoga Dodatka I. Ako hrvatska izvještajna financijska institucija raspolaže saznanjem ili ima razlog smatrati da je korisnik određena osoba iz SAD-a, hrvatsku izvještajna financijska institucija mora primijeniti postupke iz podstavka B(3) odjeljka II. ovoga Dodatka I.

F. Oslanjanje na treće strane. Neovisno o tome je li donesena odluka na temelju stavka C odjeljka I. ovoga Dodatka I., Hrvatska može odobriti hrvatskoj izvještajnoj financijskoj instituciji da se osloni na postupke dubinske analize koje su obavile treće strane, u mjeri u kojoj je to predviđeno relevantnim propisima Ministarstva financija SAD-a.

G. Alternativni postupci za nove račune otvorene prije stupanja na snagu ovoga Sporazuma.

a) U roku od godinu dana nakon stupanja na snagu ovoga Sporazuma, hrvatska izvještajna financijska institucija mora: (i) u vezi s novim računom fizičke osobe opisanim u podstavku G točki (1) ovoga odjeljka, zahtijevati potvrdu navedenu u odjeljku III. ovoga Priloga I. i potvrditi prihvatljivost takve potvrde u skladu s postupkom opisanim u odjeljku III. ovoga Priloga I. i (ii) u vezi s novim računom subjekta opisanim u podstavku G točki (1) ovoga odjeljka, provesti postupke dubinske analize navedene u odjeljku V. ovoga Priloga I. te zahtijevati informacije potrebne za dokumentiranje računa, uključujući svaku potvrdu koja se zahtijeva u odjeljku V. ovoga Priloga I.

b) Hrvatska mora izvijestiti o svakom novom računu koji je u skladu s podstavkom G točkom (2) podtočkom (a) ovoga odjeljka utvrđen kao račun o kojem se izvješćuje SAD-u ili kao račun nesudjelujuće financijske institucije, kako je primjenjivo, do datuma koji pada nakon: (i) 30. rujna koji slijedi nakon datuma na koji je utvrđeno da se radi o računu o kojem se izvješćuje SAD-u ili računu nesudjelujuće financijske institucije, kako je primjenjivo, ili (ii) 90 dana nakon što je utvrđeno da se radi o računu o kojem se izvješćuje SAD-u ili računu nesudjelujuće financijske institucije, kako je primjenjivo, ovisno što je kasnije. Informacije koje se zahtijevaju o takvom novom računu sve su informacije o kojima bi se izvješćivalo na temelju ovoga Sporazuma da je za novi račun na dan njegova otvaranja bilo utvrđeno da se radi o računu o kojem se izvješćuje SAD-u ili računu nesudjelujuće financijske institucije, kako je primjenjivo.

c) U roku od godinu dana od stupanja na snagu ovoga Sporazuma, hrvatska izvještajna financijska institucija mora zatvoriti svaki novi račun opisan u podstavku G točki (1) ovoga odjeljka za koji nije u mogućnosti dobiti traženu potvrdu ili ostalu dokumentaciju u skladu s postupcima opisanim u podstavku G točki (2) podtočki (a) ovoga odjeljka. Osim toga, u roku od godinu dana nakon stupanja na snagu ovoga Sporazuma, hrvatska izvještajna financijska institucija mora: (i) za takve zatvorene račune koji su prije zatvaranja bili novi računi fizičkih osoba (bez obzira jesu li takvi računi bili računi velike vrijednosti), provesti postupke dubinske analize navedene u stavku D odjeljka II. ovoga Priloga I. ili (ii) za takve zatvorene račune koji su prije zatvaranja bili novi računi subjekata, provesti postupke dubinske analize navedene u odjeljku IV. ovoga Priloga I.

d) Hrvatska mora izvijestiti o svakom zatvorenom računu koji je u skladu s podstavkom G točkom (2) podtočkom (c) ovoga odjeljka utvrđen kao račun o kojem se izvješćuje SAD-u ili kao račun nesudjelujuće financijske institucije, kako je primjenjivo, do datuma koji pada nakon: (i) 30. rujna koji slijedi nakon datuma na koji je utvrđeno da se radi o računu o kojem se izvješćuje SAD-u ili računu nesudjelujuće financijske institucije, kako je primjenjivo, ili (ii) 90 dana nakon što je utvrđeno da se radi o računu o kojem se izvješćuje SAD-u ili računu nesudjelujuće financijske institucije, kako je primjenjivo, ovisno što je kasnije. Informacije koje se zahtijevaju o takvom zatvorenom računu sve su informacije o kojima bi se izvješćivalo na temelju ovoga Sporazuma da je za račun na dan njegova otvaranja bilo utvrđeno da se radi o računu o kojem se izvješćuje SAD-u ili računu nesudjelujuće financijske institucije, kako je primjenjivo.

H. Alternativni postupci za nove račune subjekata otvorene na dan ili nakon 1. srpnja 2014. i prije 1. siječnja 2015.

Za nove račune subjekata otvorene na ili nakon 1. srpnja 2014. i prije 1. siječnja 2015., ili za sve nove račune subjekata ili zasebno za sve jasno utvrđene skupine takvih računa, Hrvatska može dopustiti hrvatskoj izvještajnoj financijskoj instituciji da s takvim računima postupa kao s već postojećim računima subjekata i da primijeni postupke dubinske analize koji se odnose na već postojeće račune subjekata navedene u odjeljku IV. ovoga Priloga I. umjesto postupaka dubinske analize navedenih u odjeljku V. ovoga Priloga I. U tom slučaju, postupci dubinske analize iz odjeljka IV. ovoga Priloga I. moraju biti primijenjeni bez obzira na stanje računa ili prag vrijednosti naveden u stavku A odjeljka IV. ovoga Priloga I.

DODATAK II

​Sljedeći se subjekti smatraju izuzetim stvarnim korisnicima ili SFI-jima za koje se smatra da ispunjavaju zahtjeve, ovisno o slučaju, a sljedeći su računi isključeni iz definicije financijskih računa.

Ovaj Dodatak II. može se mijenjati uzajamnom pisanom odlukom između nadležnih tijela Hrvatske i Sjedinjenih Država: (1) kako bi se uvrstili dodatni subjekti i računi koji predstavljaju nizak rizik u smislu da će se njima osobe iz SAD-a koristiti za utaju američkog poreza i koji imaju slična obilježja kao subjekti i računi opisani u ovom Dodatku II. na dan potpisivanja Sporazuma; ili (2) kako bi se uklonili subjekti i računi koji zbog izmijenjenih okolnosti više ne predstavljaju nizak rizik u smislu da će se njima osobe iz SAD-a koristiti za utaju američkog poreza. Svako takvo dodavanje ili uklanjanje proizvodi učinke na dan potpisivanja uzajamne odluke, osim ako ovime nije predviđeno drugačije. Postupci za postizanje takve uzajamne odluke mogu biti uključeni u uzajamni sporazum ili dogovor opisan u stavku 6. članka 3. Sporazuma.

A. Tijelo javne vlasti. Vlada Hrvatske, svaka politička podjedinica Hrvatske (koja, radi izbjegavanja svake sumnje, uključuje državu, pokrajinu, županiju ili općinu) ili agencija ili subjekt koji je u cijelosti u vlasništvu Hrvatske ili jednog od gore navedenih ili više njih (pojedinačno »tijelo javne vlasti Hrvatske«). Ova kategorija obuhvaća sastavne dijelove, kontrolirane subjekte i političke podjedinice Hrvatske.

a) subjekt je u cijelosti u vlasništvu i pod kontrolom jednog ili nekoliko tijela javne vlasti Hrvatske izravno ili preko jednog ili više kontroliranih subjekata;

b) neto prihodi subjekta pripisuju se na njegov vlastiti račun ili na račune jednog ili više tijela javne vlasti Hrvatske, pri čemu niti jedan dio ne može biti u korist neke privatne osobe; i

c) imovina subjekta nakon njegova ukidanja pripast će jednom ili više tijela javne vlasti Hrvatske.

B. Međunarodna organizacija. Svaka međunarodna organizacija ili agencija ili subjekt koji je u cijelosti u njezinom vlasništvu. Ova kategorija obuhvaća svaku međuvladinu organizaciju (uključujući nadnacionalnu organizaciju) (1) koja se u prvom redu sastoji od neameričkih vlada; (2) koja ima važeći sporazum o sjedištu s Hrvatskom; i (3) čiji dohodak ne ide u korist privatnih osoba.

A. Otvoreni mirovinski fond. Fond osnovan u Hrvatskoj radi osiguranja mirovine, invalidnine ili naknade u slučaju smrti, ili bilo koje kombinacije navedenoga, korisnicima koji su sadašnji ili bivši posloprimci (ili osobe koje su ti posloprimci imenovali) jednoga ili više poslodavaca uz naknadu za pružene usluge, pod uvjetom da fond:

a) fond je općenito izuzet od oporezivanja u Hrvatskoj na dohodak od ulaganja na temelju hrvatskih propisa zbog svojeg statusa sustava mirovinskog osiguranja;

b) fond prima najmanje 50 posto svojih ukupnih doprinosa (različitih od prijenosa imovine iz drugih programa opisanih u stavcima od A do C ovoga odjeljka ili s mirovinskih računa opisanih u podstavku A(1) odjeljka V. ovoga Dodatka II.) od poslodavaca koji ga financiraju;

c) raspodjele ili povlačenja sredstava iz fonda dopušteni su jedino po nastupu određenih događaja povezanih s umirovljenjem, invaliditetom ili smrću (osim prijenosa raspodijeljenih sredstava na druge mirovinske fondove opisane u stavcima A do C ovoga odjeljka ili mirovinskih računa opisanih u podstavku A(1) odjeljka V. ovoga Dodatka II.), ili se kazne primjenjuju na raspodjele ili povlačenja sredstava izvršena prije takvih određenih događaja; ili

d) doprinosi (osim određenih dopuštenih naknadnih doprinosa) posloprimaca u fond ograničeni su ostvarenim dohotkom posloprimca i ne smiju biti veći od 50.000 USD godišnje, pri čemu se primjenjuju pravila utvrđena u Dodatku I. o zbirnom stanju računa i preračunavanju valuta.

B. Zatvoreni mirovinski fond. Fond osnovan u Hrvatskoj radi osiguranja mirovina, invalidnina ili naknada u slučaju smrti korisnicima koji su sadašnji ili bivši posloprimci (ili osobe koje su ti posloprimci imenovali) jednoga ili više poslodavaca uz naknadu za pružene usluge, pod uvjetom da:

A. Financijska institucija s lokalnom bazom klijenata. Financijska institucija koja ispunjava sljedeće uvjete:

B. Lokalna banka. Financijska institucija koja ispunjava sljedeće zahtjeve:

A. Trust dokumentiran po upravitelju trusta. Trust osnovan na temelju hrvatskih propisa u onom opsegu u kojemu je upravitelj trusta izvještajna financijska institucija SAD-a, po izvještajnom modelu 1 SFI, ili sudjelujući SFI, i dostavlja sve informacije o kojima je dužan izvijestiti u skladu sa Sporazumom u odnosu na sve račune trusta o kojima se izvješćuje SAD.

B. Sponzorirani investicijski subjekt i kontrolirana strana korporacija. Financijska institucija opisana u podstavku B(1) ili B(2) ovoga odjeljka koja ima subjekt koji je sponzorira, koji ispunjava uvjete iz podstavka B(3) ovoga odjeljka.

a) subjekt koji sponzorira ovlašten je djelovati u ime financijske institucije (kao voditelj fonda, upravitelj trusta, korporativni direktor ili partner u upravljanju) kako bi bili ispunjeni važeći uvjeti registracije na internetskoj stranici IRS-a za registraciju za potrebe FATCA-e;

b) subjekt koji sponzorira registrirao se kao subjekt koji sponzorira kod IRS-a putem internetske stranice IRS-a za registraciju za potrebe FATCA-e;

c) ako subjekt koji sponzorira utvrdi bilo koji račun o kojemu se izvješćuje SAD u odnosu na financijsku instituciju, subjekt koji sponzorira u skladu s važećim uvjetima registracije registrira financijsku instituciju na internetskoj stranici IRS-a za registraciju za potrebe FATCA-e na dan ili prije 31. prosinca 2015. ili u roku od 90 dana nakon utvrđivanja takvog financijskog računa o kojemu se izvješćuje SAD, ovisno o tome koji je datum kasniji;

d) subjekt koji sponzorira suglasan je u ime financijske institucije obavljati sve dubinske analize, ustezati porez po odbitku, izvješćivati i udovoljiti drugim uvjetima koje bi financijska institucija bila dužna ispuniti da je hrvatska izvještajna financijska institucija;

e) subjekt koji sponzorira utvrđuje identitet financijske institucije i navodi identifikacijski broj financijske institucije (koji je dobiven nakon što su ispunjeni svi važeći zahtjevi registracije na internetskoj stranici IRS-a za registraciju za potrebe FATCA-e) u svim izvješćima koje pripremi u ime financijske institucije; i

f) subjektu koji sponzorira nije oduzet status sponzora.

a) subjekt koji sponzorira registrirao se kao subjekt koji sponzorira kod IRS-a na internetskoj stranici IRS-a za registraciju za potrebe FATCA-e;

b) subjekt koji sponzorira je suglasan u ime financijske institucije obavljati sve dubinske analize, ustezati porez po odbitku, izvješćivati i udovoljiti drugim uvjetima koje bi financijska institucija bila dužna ispuniti da je hrvatska izvještajna financijska institucija i šest godina čuvati prikupljenu dokumentaciju u odnosu na financijsku instituciju;

c) subjekt koji sponzorira identificira financijsku instituciju u svim izvješćima koje izradi uime financijske institucije; i

d) subjektu koji sponzorira nije oduzet status sponzora.

E. Subjekt za zajednička ulaganja. Investicijski subjekt osnovan u Hrvatskoj koji je reguliran kao subjekt za zajednička ulaganja, pod uvjetom da sve udjele u subjektu za zajednička ulaganja (uključujući dužničke udjele preko 50.000 USD) drži ili da njima upravlja jedan ili nekoliko izuzetih stvarnih korisnika, aktivni NFSS-i opisani u podstavku B(4) odjeljka VI. Dodatka I., osobe iz SAD-a koje nisu određene osobe iz SAD-a ili financijske institucije koje nisu nesudjelujuće financijske institucije.

F. Posebna pravila. Sljedeća se pravila primjenjuju na investicijski subjekt:

a) investicijskom subjektu osnovanom u partnerskoj jurisdikciji koji je reguliran kao subjekt za zajednička ulaganja, u kojemu sve udjele (uključujući dužničke udjele preko 50.000 USD) drži ili da njima upravlja, jedan ili nekoliko izuzetih stvarnih korisnika, aktivni NFSS-i opisani u podstavku B(4) odjeljka VI. Dodatka I., osobe iz SAD-a koje nisu određene osobe iz SAD-a ili financijske institucije koje nisu nesudjelujuće financijske institucije; ili osobama koje nisu određene osobe iz SAD-a ili financijske institucije koje nisu nesudjelujuće financijske institucije; ili

b) investicijskom subjektu koji ispunjava uvjete za subjekt za zajednička ulaganja na temelju relevantnih propisa Ministarstva financija SAD-a;

smatra se da su ispunjene sve obveze izvješćivanja svakoga investicijskog subjekta koji je hrvatska financijska institucija (različita od financijske institucije preko koje se drže udjeli u subjektu za zajednička ulaganja).

a) subjekt za zajednička ulaganja nije izdao i ne izdaje materijalizirane dionice na donositelja nakon 31. prosinca 2012.;

b) subjekt za zajednička ulaganja povlači sve takve dionice nakon otkupa;

c) subjekt za zajednička ulaganja (ili hrvatska izvještajna financijska institucija) obavlja postupke dubinske analize utvrđene u Dodatku I. i dostavlja sve potrebne podatke u odnosu na sve takve dionice, kada su takve dionice ponuđene za otkup ili drugi način plaćanja; i

d) subjekt za zajednička ulaganja ima uvedene politike i postupke kojima se osigurava otkup ili deaktiviranje takvih dionica u najkraćem mogućem roku, u svakom slučaju prije 1. siječnja 2017.

A. Određeni štedni računi.

a) račun podliježe regulaciji kao osobni mirovinski račun ili je dijelom registriranoga ili reguliranoga mirovinskog programa radi osiguranja mirovina ili mirovinskih naknada (uključujući invalidninu ili naknadu u slučaju smrti);

b) račun je porezno povlašten (tj. doprinosi uplaćeni na račun koji bi inače bili oporezovani na temelju hrvatskih propisa priznaju se kao porezni odbitak ili su isključeni iz bruto dobiti imatelja računa ili su oporezovani po sniženoj stopi ili je oporezivanje dohotka od ulaganja po računu odgođeno ili oporezovano po sniženoj stopi);

c) godišnje izvješće u odnosu na račun se dostavlja hrvatskim poreznim tijelima;

d) povlačenja sredstava su uvjetovana određenom starosnom granicom za umirovljenje, invaliditetom ili smrću, ili se na povlačenja sredstava izvršena prije takvih određenih događaja primjenjuju kazne; i

e) ili su (i) godišnje uplate doprinosa ograničene na 50.000 USD ili manje ili (ii) postoji maksimalno ograničenje uplata doprinosa na životnoj razini po računu od 1.000.000 USD ili manje, u svakom slučaju primjenjuju se pravila utvrđena u Dodatku I. o zbirnom stanju računa i preračunavanju valuta.

a) račun podliježe regulaciji kao oblik štednje u svrhe različite od mirovine;

b) račun je porezno povlašten (tj. doprinosi uplaćeni na račun koji bi inače bili oporezovani na temelju hrvatskih propisa priznaju se kao porezni odbitak ili su isključeni iz bruto dobiti imatelja računa ili su oporezovani po sniženoj stopi ili je oporezivanje dohotka od ulaganja po računu odgođeno ili oporezovano po sniženoj stopi);

c) povlačenja sredstava su uvjetovana ispunjenjem određenih kriterija povezanih sa svrhom štednog računa (na primjer osiguranje naknada za obrazovanje ili zdravstvene usluge) ili se na povlačenja sredstava izvršena prije ispunjenja tih kriterija primjenjuju kazne; i

d) godišnje su uplate doprinosa ograničene na 50.000 USD ili manje, primjenom pravila utvrđenih u Dodatku I. o zbirnom stanju računa i preračunavanju valuta.

B. Ugovori o osiguranju života na određeni rok. Ugovor o osiguranju života koji se vodi u Hrvatskoj kod kojeg razdoblje pokrića završava prije 90. godine života osiguranika, pod uvjetom da ugovor ispunjava sljedeće uvjete:

a) račun se financira isključivo uplatom predujma, kaparom, deponiranjem iznosa dovoljnog za pokriće obveze izravno povezane s transakcijom ili sličnom uplatom ili se financira iz financijske imovine koja je deponirana na račun u vezi s prodajom, razmjenom ili najmom imovine;

b) račun je otvoren i koristi se jedino za osiguranje obveze kupca o podmirenju nabavne cijene imovine, obveze prodavatelja o plaćanju nepredviđene obveze ili obveze najmodavca ili najmoprimca o podmirenju štete na unajmljenoj imovini kako je dogovoreno na temelju ugovora o najmu;

c) imovina na računu, uključujući dohodak ostvaren po računu, bit će isplaćena ili na neki drugi način raspodijeljena u korist kupca, prodavatelja, najmodavca ili najmoprimca (uključujući podmirenje obveze takve osobe) nakon prodaje, razmjene ili otkupa imovine ili prestanka ugovora o najmu;

d) račun nije račun marže ili sličan račun otvoren u vezi s prodajom ili razmjenom financijske imovine; i

e) račun nije povezan s računom kreditne kartice;

E. Računi u partnerskoj jurisdikciji. Račun koji se vodi u Hrvatskoj i koji je isključen iz definicije financijskog računa na temelju sporazuma između Sjedinjenih Država i druge partnerske jurisdikcije radi lakše primjene FATCA-e, pod uvjetom da se na takav račun primjenjuju isti uvjeti i nadzor utvrđeni propisima te druge partnerske jurisdikcije, kao da je takav račun otvoren u toj partnerskoj jurisdikciji i da ga vodi financijska institucija partnerske jurisdikcije u toj partnerskoj jurisdikciji.

A. Model izvješćivanja 1 SFI. Pojam Model izvješćivanja 1 SFI označuje financijsku instituciju u odnosu na koju se neka neamerička vlada ili njezina agencija suglasila prikupljati i razmjenjivati informacije u skladu s modelom 1 IGA-e, različita od financijske institucije koja se smatra nesudjelujućom financijskom institucijom na temelju modela 1 IGA-e. Za potrebe ove definicije pojam model 1 IGA označuje dogovor između Sjedinjenih Država ili Ministarstva financija i neameričke vlade ili njezine agencije ili agencija o provedbi FATCA-e izvješćivanjem financijskih institucija takve neameričke vlade ili njezine agencije, praćeno automatskom razmjenom tako dostavljenih informacija s IRS-om.

B. Sudjelujući SFI. Pojam sudjelujući SFI označuje financijsku instituciju koja se suglasila da će ispuniti uvjete iz SFI sporazuma, uključujući financijsku instituciju opisanu u modelu 2 IGA-e, koja se suglasila da će ispuniti uvjete iz SFI sporazuma. Pojam sudjelujući SFI također uključuje kvalificiranu posredničku podružnicu izvještajne financijske institucije SAD-a, osim ako je takva podružnica model izvješćivanja 1 SFI. Za potrebe ove definicije, pojam SFI sporazum označuje sporazum u kojemu se navode uvjeti koje financijska institucija treba ispuniti kako bi se smatralo da ispunjava uvjete iz odjeljka 1471.(b) Poreznog zakonika SAD-a. Osim toga, za potrebe ove definicije, pojam model 2 IGA označuje dogovor između Sjedinjenih Država ili Ministarstva financija i neameričke vlade ili njezine agencije ili agencija o lakšoj provedbi FATCA-e izvješćivanjem financijskih institucija izravno IRS-u, u skladu s uvjetima SFI sporazuma, dopunjeno razmjenom informacija između te neameričke vlade ili njezine agencije i IRS-a.

Članak 4.

​Provedba ovoga Zakona u djelokrugu je središnjeg tijela državne uprave nadležnog za poslove financija.

Članak 5.

​Na dan stupanja na snagu ovoga Zakona Sporazum iz članka 1. ovoga Zakona nije na snazi te će se podaci o njegovu stupanju na snagu objaviti u skladu s odredbom članka 30. stavka 3. Zakona o sklapanju i izvršavanju međunarodnih ugovora (»Narodne novine«, br. 28/96.)

Dodatni sporazum iz članka 3. ovoga Zakona stupio je na snagu 28. rujna 2015.

Članak 6.

​Ovaj Zakon stupa na snagu osmoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«.